Налог на прибыль организаций как правовой инструмент бюджетного регулирования в Российской Федерации

• Автор: Параскевич, Наталья Сергеевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 200 с.

Введение
СОДЕРЖАНИЕ:
Глава 1: Происхождение и финансово-правовая характеристика налога на прибыль организаций
1.1. История возникновения и развития института налогообложения прибыли в России
1.2. Функции налога на прибыль организаций
1.3. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль организаций
1.4 Налогоплательщики, налоговая ставка, метод учета доходов и расходов, налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Глава 2: Налог на прибыль организаций как правовой инструмент бюджетного регулирования в Российской Федерации
2.1. Бюджетное устройство и бюджетная система, их соотношение и основные принципы построения в Российской Федерации
2.2. Распределение налога на прибыль организаций в бюджетной.системе Российской Федерации
2.3. Значение поступлений от налога на прибыль организаций на уровне бюджетов местного самоуправления
2.4. Коллизионные вопросы бюджетного, налогового законодательства и законодательства о местном самоуправлении применительно к налогу на прибыль организаций
Заключение
Список используемой литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Современные финансовоправовые исследования проблем бюджетного регулирования и сбалансированности бюджетной системы зачастую направлены на опосредованное изучение бюджетных и налоговых правоотношений. Анализ того или иного налога фокусируется на поиске путей усиления его фискального потенциала, а достижение сбалансированности бюджетной системы ставится в зависимость от совершенствования отношений между бюджетами бюджетной системы.
Представляется, что данный подход не охватывает все возможности по оптимизации бюджетного регулирования и сбалансированности бюджетной системы ввиду возрастающего внимания государства и общества к проблеме недостаточности финансового обеспечения субфедеральных органов власти, особенно органов местного самоуправления.
Совершенствование механизма установления, введения и взимания отдельно взятого доходного источника - налога на прибыль организаций -и выявление его значения для бюджетной системы представляется верным рассматривать как взаимосвязанные и взаимообусловленные процессы. Именно такой системный подход, основанный на логике и диалектике, позволяет раскрыть финансово-правовую природу налога на прибыль как регулятора экономических отношений в обществе и предопределяет его отнесение к регулирующим доходам бюджетной системы.
Исследование механизма распределения налога на прибыль в бюджетной системе дает возможность не только систематизировать и углубить имеющиеся научные знания о правовой природе данного доходного источника, но и дополнить науку финансового права в целях дальнейшего совершенствования правового регулирования регулирующих доходов бюджетной системы и оптимизации бюджетного регулирования.
Формирование системы научных знаний о распределении налога на прибыль организаций в бюджетной системе представляется крайне своевременным с учетом возможного решения следующих актуальных проблем:
- теоретическое обоснование отнесения налога на прибыль организаций к регулирующим доходам бюджетной системы и следующего за этим предложения по закреплению обязательных отчислений данного доходного источника за всеми уровнями бюджетной системы способно привлечь дополнительные финансовые средства, столь необходимые для разрешения поставленных перед местным самоуправлением задач;
- закрепление обязательных отчислений от налога на прибыль позволит создать заинтересованность органов всех уровней власти в принятии мер, направленных на выполнение планов по бюджетным доходам для всех звеньев бюджетной системы, что стимулирует развитие хозяйственного сектора, особенно малого и среднего предпринимательства, на каждой территории.
Эти положения еще раз подчеркивают актуальность избранной темы диссертационной работы, результаты которой могут быть использованы в дальнейших прикладных исследованиях с целью формирования соответствующих правовых норм налогового и бюджетного законодательства.
Степень разработанности темы исследования. Взаимосвязь и взаимообусловленность таких финансово-правовых институтов, как налоги и бюджет, отмеченные в работах О.Н. Горбуновой, современными финансово-правовыми исследователями практически не ставятся под сомнение, однако данные институты в основном изучаются отдельно друг от друга.
Вместе с тем, особенностям распределения налоговых доходов в бюджетной системе уделялось внимание в работах О.Э. Говорухина и А.Э. Лоскутова; налог на прибыль организаций в совокупности с налогом на добавленную стоимость рассматривались как источники доходов бюджетной системы Российской Федерации в работе Р.В: Ткаченко; возможность налогов выступать инструментом бюджетного регулирования была исследована Е.М. Алексеевым.
Целью исследования является разработка научных положений о правовой природе налога на прибыль организаций как инструменте бюджетного регулирования, образующих основания для его отнесения к регулирующим доходам бюджетной системы.
производства, то Д. Риккардо занимал в этом вопросе более крайнюю позицию, считая, что налоги используются исключительно в финансовых целях59.
Похожей точки зрения придерживался'A.A. Исаев, который в конце XIX века отмечал, что «налоги суть обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления»60.
В современной литературе указанного подхода по наделению налогов исключительно фискальной функцией придерживается И.В. Горский, отмечающий, что «у налогов только одна функция - фискальная: в ней смысл, внутреннее предназначение, логический и исторический движитель налога»61.
И.А. Цинделиани также отмечает, что «выделение иных функций налога, помимо фискальной, - явление искусственное и не имеющее под собой основы, ибо такое выделение ведет к пониманию налога как метода регулирования экономических отношений, что противоречит его сущности»62.
Однако возможно ли согласиться с утверждением, что налоги выполняют исключительно фискальную функцию.
Фискальная функция как основная функция системы налогообложения действительно обеспечивает постоянное и своевременное поступление денежных средств в государственный бюджет. Данный факт особенно важен в условиях рыночной экономики, когда у государства остается все меньше возможностей влиять на развитие процессов в обществе путем прямых предписаний и запретов63, и благодаря налоговым поступлениям государство получает возможность удовлетворения общенациональных потребностей.
Ввиду того, что все большая часть доходов государства формируется за счет налогов, значение данной функции возрастает. Указанное утверждение
59 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 230-231.; Караваева И.В. Указ. соч. — С. 13.
60 Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов / Научное наследие. - М.: ООО «ЮрИфоР-Пресс», 2004.-С. 25.
61 Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003. - С. 11.
62 Цинделиани И.А. Налоговое право России: учебник / Цинделиани И.А., Кириллина В.Е., Костикова Е.Г., Мамплова Е.Г., Шарандина Н.Л. - М.: Эксмо, 2008. - С. 84.
63 Налоговое право: учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000. - С. 24.