Правовое регулирование налогового контроля в Российской Федерации

• Автор: Украинцева, Анастасия Игоревна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

Глава I. Концептуальные основы налогового контроля в Российской Федерации
§ 1. Понятие и сущность налогового контроля как института налогового права
§ 2. Историко-правовой аспект становления и развития правового регулирования налогового контроля
§ 3. Организационно-правовые основы налогового контроля в зарубежных государствах
Глава II. Проблемы правового регулирования налогового контроля и формы его реализации в Российской Федерации
§ 1. Правовой статус субъектов налогового контроля и механизм его
реализации
§ 2. Правовое регулирование камеральной налоговой проверки
§ 3. Правовое регулирование выездной налоговой проверки
§ 4. Пути совершенствования правового регулирования налогового контроля в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ источников и
ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы диссертационного исследования. Кардинальные изменения, которые произошли в Российской Федерации за последние 20 лет, привели к неоднозначным социально-экономическим и управленческим результатам. Но, несмотря на непоследовательность реформ, которые произошли в сфере государственного управления, наша страна встала на путь рыночных преобразований, в Российской Федерации начали формироваться современные финансовые структуры, развиваться налоговая система, механизмы налогового администрирования, а также иные финансово-правовые институты.
На пути развития финансовой системы, органичной составляющей которой является налоговая система, имеется достаточно много проблем, вызванных как внутренними, так и внешними факторами, разрешить которые в полном объеме пока не удается. В этой связи государству предстоит еще много сделать для наведения порядка в финансовой и налоговой системе, усовершенствовать нормативные предписания, регулирующие различные отношения финансово-правового и контрольного характера. Исходя из этого, в настоящее время, как никогда, актуальна проблема обеспечения стабильности налоговой системы, кроме того, первостепенное значение имеет совершенствование налогового администрирования, составной частью которого является налоговый контроль, реализуемый в различных формах и с помощью достаточно разнообразных методов.
За 6 месяцев 2011 г. по результатам налогового контроля в бюджет дополнительно начислено 600,8 млн. рублей, в том числе: по выездным налоговым проверкам - 360,2 млн. руб, по камеральным налоговым проверкам
240,6 млн. руб. При этом эффективность выездных налоговых проверок организаций в 2011 г. составила 253,7 млн. руб, эффективность выездных проверок индивидуальных предпринимателей оценивается в 221,4 млн. руб. Результативность выездных проверок юридических и физических лиц состави-

ла 100 %. Приведенные данные подтверждают значение налогового контроля в деле обеспечения соблюдения налогового законодательства.
Налоговый контроль является одним из способов обеспечения правопорядка в налоговой системе, поэтому от его организации, тактики и методов проведения зависит эффективность налогового администрирования, полнота налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, а также защита прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков. Таким образом, развитие налоговых отношений в современный период сделало проблемы налогового контроля весьма востребованными как в теоретическом, так и в практическом плане.
Необходимость в совершенствовании правового регулирования налогового контроля обусловлена тем, что несовершенство налогового законодательства, его постоянные изменения не способствуют созданию стабильной налоговой системы, в силу этого, а также целого ряда других причин создаются предпосылки для уклонения от уплаты налогов и совершения различных налоговых правонарушений со стороны как физических, так и юридических лиц.
Степень научной разработанности темы. По исследуемой теме был защищен ряд кандидатских диссертаций: С.В. Гвоздев «Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов» - М., 2004; Е.А.
Пузырева «Налоговые проверки в системе налогового контроля (правовой и организационный аспект)», - М., 2009; М.Н. Садчиков «Камеральные и выездные налоговые проверки как формы налогового контроля», - Саратов, 2010; С.А. Шорников «Теоретико-правовые основы осуществления налоговых проверок в Российской Федерации», - М., 2008.
В защищенных диссертациях по проблеме налогового контроля, акцент сделан на управленский аспект контрольно-надзорной деятельности в налоговой сфере, кроме того, в ранее защищенных диссертациях внимание обращается на отдельные формы налогового контроля.

телыциком добровольно и осознанно или налогоплательщик надлежащим образом информировал о нем своего адвоката или иного представителя68.
Взимание налогов и сборов в Канаде осуществляется Агентством таможен и сборов (англ. — Canada Customs and Revenue Agency, CCRA). Агентство подотчетно Парламенту через Министра по национальным доходам, входящего в Кабинет министров Канады. Агентство создано вместо упраздненного Министерства доходов. В задачи Агентства входит контроль за соблюдением налогового законодательства. Сотрудники Агентства наделены правом толкования законодательных актов о налогах. Федеральные налоги повсеместно взимаются Агентством через 43 отделения расположенные на территории страны. Лишь в провинции Квебек взимание федеральных налогов осуществляется провинциальным Министерством доходов. На большей части территории Канады, провинциальные налоги, в частности подоходный налог, за символическую плату также взимаются Агентством на основе специальных соглашений заключенных между центром и территориями. Собранные налоги перечисляются Агентством провинциям в течение года с периодичностью 2-4 выплаты в месяц. Исключение составляют провинции Альберта, Квебек и Онтарио не подписавшие таких соглашений. Например, контроль за исчислением и уплатой налогов в Онтарио осуществляется отделом налоговой политики провинциального Министерства финансов69.
Как уже говорилось, Налоговая служба Канады носит название Агентство по делам таможни и доходов (АТДК) или Агентство таможен и сборов. В арсенал налоговых инспекторов Канады входят методы контроля, аналогичные методам, применяемым в США. Это метод «отличительного параметра». В Канаде существует три вида налоговых проверок, те же что и в США. Проверка крупных компаний и корпораций, их филиалов, зависимых компаний проводится одновременно на всей территории Канады и координируется из
68 См.: Налоговая система США // Сайт «Налоги и налогообложение»
69 См.: Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. - М., 2003. - С. 216.