Деятельность адвоката по представлению и защите налогоплательщиков в делах, связанных со спорами с налоговыми органами и органами налоговой полиции

• Автор: Караханян, Самвел Гургенович
• Шифр специальности: 12.00.11
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 180 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава I. УЧАСТИЕ АДВОКАТА В СПОРАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
£/. Понятие и составы налогового правонарушения
§2. Участие адвоката в производстве по налоговым правонарушениям, подведомственность споров налогоплательщиков с налоговыми органами
§3. Представление и защита налогоплательщиков в арбитражном суде: стратегия и тактика, особенности аргументации
Глава И. ОСОБЕННОСТИ ЗАЩИТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ДЕЛАХ ПО НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ
§1. Объект и предмет налогового преступления
§2. Объективная сторона налогового преступления
§3. Субъект налогового преступления
* §4. Субъективная сторона налогового преступления
Глава III. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АДВОКАТА В КОНСТИТУЦИОННОМ СУДОПРОИЗВОДСТВЕ ПО ЗАЩИТЕ ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СВЯЗИ СО СПОРАМИ С
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
§1. Условия и порядок участия адвоката в конституционном производстве
по защите интересов налогоплательщиков в делах, связанных со спорами с налоговыми органами
§2. Особенности деятельности адвоката в конституционном
судопроизводстве: общая стратегия и тактика аргументации (на примере подготовки жалобы)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА, НОРМАТИВНЫЕ ИСТОЧНИКИ, РЕШЕНИЯ ВЫСШИХ
СУДЕБНЫХ ОРГАНОВ
Литература
Нормативные источники
Решения высших судебных органов

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования.
Конституция Российской Федерации (ч.1 ст. 1) провозгласила Россию демократическим федеративным правовым государством с республиканской формой правления, в котором высшей ценностью является человек, его права и свободы, и обязанностью которого является их признание, соблюдение и защита (ст.2).
Одним из основных конституционных прав является гарантированное государством согласно ч.1.ст.48 Конституции каждому человеку право на получение квалифицированной юридической помощи, которая в предусмотренных законом случаях оказывается бесплатно. Реальным воплощением, реальной гарантией этого права является институт адвокатуры, существование и функционирование которого в настоящее время регулируется Положением об адвокатуре 1980 г,1, а также отдельными нормами в составе # других законов. К сожалению, Федеральный закон «Об адвокатуре в Российской
Федерации» пока не принят. Эта ситуация не отражает важной роли адвоката как одной из ключевых фшур в укреплении основ правового государства. Ведь защищая частный интерес частного лица в конкретном деле, адвокат вместе с тем защищаег и законность, поскольку именно и только закон является главным его средством в отстаивании прав представляемого лица и достижении поставленной в данном процессе цели. Ведь, как сказано в ч.1 ст.З проекта Федерального закона «Об адвокатуре в Российской Федерации», основной задачей адвокатуры является оказание квалифицированной юридической помощи физическим и юридическим лицам, согласно ч.2 ст.З законопроекта, адвокатура содействует осуществлению правосудия, укреплению законности и правопорядка, формированию уважительного отношения к закону. Не будет ошибкой сказать, что среди лиц, участвующих в судебном процессе адвокат, возможно, больше всех заинтересован в справедливых и эффективно
1 Закон РСФСР от 20 ноября 1980 г. «Об утверждении Положения об адвокатуре РСФСР» // ВС РСФСР. 19S0.№48. Ст. 1596.

работающих законах, А следовательно, развитие института адвокатуры в нашей стране призвано послужить надежным залогом укрепления законности и
развития национального законодательства, максимально соответствующего как основополагающим целям нашего государства, провозглашенным в
Конституции, так и стратегическим задачам, диктуемым конкретными
историческими условиями.
Одной из таких задач является совершенствование системы налоговых правоотношений. Эта задача имеет комплексный характер, включая в себя и совершенствование налогового права, которое для нашей страны является новой отраслью, и развитие налогового правосознания как у налогоплательщиков, так и у должностных лиц и сотрудников налоговых органов и органов налоговой полиции. Первые должны сделать для себя постулатом необходимость
выполнять свою конституционную обязанность платить законно установленные налоги и сборы, вторые - действовать исключительно в рамках закона, понимая под законом не только конкретный нормативный акт, а всю совокупность норм, регулирующих отношения в налоговой сфере, включая прежде всего Основной Закон. Нормативным ориентиром для тех и других является ст. 57 Конституции, устанавливающая равную обязанность для каждого физического и юридического лица, законно находящегося под юрисдикцией Российской Федерации, платить налоги и сборы, которые, в свою очередь, могут быть установлены только законом. Эта норма выражает идеальный баланс между частным интересом гражданина и публичным интересом государства, между правом и обязанностью как первого, так и второго. Гражданин обязан платить налоги, государство, со своей стороны, обязано обеспечить справедливость и законность налогообложения, его соответствие конституционным принципам. Государство вправе собирать налоги и при помощи специально создаваемых своих органов следить за неукоснительным соблюдением обязанности каждого платить налоги, гражданин вправе требовать от государства, чтобы из отношений, возникающих по поводу своевременной уплаты налогов и контроля за ней, не вытекали незаконные нарушения его основных конституционных прав и свобод, в том числе права на свободное использование своих способностей и имущества для

Возникает вопрос: только ли в случае незаконного воспрепятствования наступают последствия, указанные в п.З ст.91? Однозначный ответ не явствует из текста данной нормы и не вытекает из анализа ее содержания в совоку пности с содержанием других норм налогового законодательства.
Таким образом, закон допускает следующую ситуацию. Налоговые органы предпринимают выездную проверку' с нарушением требований НК к проведению выездных проверок. К примеру, это вторая выездная проверка по одним и тем же налогам за один и тот же период в течение одного календарного года (что запрещено ч. 2 ст. 89 НК), либо проверка, продолжительность которой превысила все допустимые сроки. Налогоплательщик на законном основании препятствует доступу налоговых органов на свою территорию или в свое помещение. Тогда, на основании п.З ст. 91 НК РФ представителями налоговых органов составляется акт, который дает им право самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, в результате чего сумма налога может оказаться выше, чем при расчете, основанном на учете объективных к характеристик объекта налогообложения.
В связи с этим адвокат должен разъяснить своему клиенту следующее. Согласно подпункту' 2 п. 1 ст.31 налоговые органы вправе проводить налоговые проверки. При этом Налоговый кодекс устанавливает порядок налоговых проверок (ст.ст.87 - 89) как одной из форм налогового контроля (п.1 ст. 82). В частности, согласно ч.1 ст. 87 налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Ч.З ст.87 ІІК РФ и ч. 2 ст. 89 запрещают проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок. А именно, ч.З ст.87 запрещает проведение повторных выездных проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. Исключение допускается при одном из двух следующих условий: когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, либо когда она проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего