Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и ее использование в целях выявления и раскрытия преступлений этого вида

• Автор: Матушкина, Наталья Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1997
• Место защиты: Ижевск
• Количество страниц: 214 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Системно-деятельностная модель преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов
1. Состав, строение и структура системно-деятельностной модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов
2. Функционирование и развитие деятельности по уклонению от уплаты налогов
3. Система следов преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и их информатика
Глава 2. Пути использования криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов в процессе выявления и раскрытия конкретных преступлений этого вида
1. Использование криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов для анализа исходных данных в процессе выявления и раскрытия преступлений этого вида
2. Использование криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов для выдвижения версий и планирования раскрытия преступлений этого вида
3. Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов как источник тактических решений
Ф Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения

Введение.
Актуальность темы исследования. Как известно, налоги составляют основу доходной части бюджета. Переход к рыночной экономике, развитие предпринимательства, возникновение новых организационных структур предприятий и многообразие форм собственности повлекли акгивное развитие налогового законодательства и формирование налоговых правоотношений. Вместе с тем появился новый вид преступлений - уклонение от уплаты налогов.
Актуальность темы исследования обусловливается решающей ролью эффективного функционирования налоговой системы для обеспечения потребностей государственного бюджета. В федеральном бюджете на 1996 год налоговые поступления составили почти 80 % доходной части
Проблеме неуплаты налогов уделяется значительное внимание на всех уровнях государственной власти. В частности, в докладе заместителя Председателя Верховного суда РФ P.M. Смакова, на Пленуме Верховного Суда Российской Федерации 4 июля 1997 года отмечено, что «проблема собираемости налогов является в настоящее время одной из самых острых проблем, стоящих перед государством. На конец 1996 года задолженность по налогам в федеральный и местный бюджеты достигла почти 130 триллионов рублей. Неуплата гражданами и организациями налога подрывает устойчивость бюджетной политики, провоцирует социальную напряженность и политическую нестабильность в обществе»2.
Об актуальности исследования свидетельствует тот факт, что для работы с крупными предприятиями-неплательщиками 1996 году была создана ВЧК- Всероссийская чрезвычайная комиссия по ликвидации задолженности в бюджет. На уровне городов и районов также образованы подобные органы, в состав которых вошли представители органов
1 Бабаева Э., Поливода В Возбуждение уголовных дел о сокрытии доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения// Законность, 19Г № 10. С. 22,
'О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов: Постановление № 8 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 года// Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 1997. №9 С

исполнительной власти, налоговой службы, государственных внебюджетных фондов, органов прокуратуры и внутренних дел. Кроме того, одной из причин бюджетного кризиса в начале 1997 года, повлекшего секвестр расходной части бюджета, также являются неплатежи и уклонение от уплаты налогов.
Следует учесть, что налоговые преступления не только ослабляют доходную часть бюджета и финансирование различных социальных программ, скрытые от налогообложения средства нередко начинают работать на криминальные структуры, на организованную преступность. В силу этого возрастает важность борьбы с уклонением от уплаты налогов, в том числе уголовно-правовыми средствами.
Анализ правоприменительной практики показывает, что большая часть из возбужденных дел прекращается за отсутствием состава преступления. Так, в Москве в 1995 году службой расследования Управления Федеральной службы налоговой полиции по ст. 162-2 УК возбуждено 64 уголовных дела (25 - в 1994 году), из которых 16 прекращены за отсутствием состава преступления, 7 - вследствие применения амнистии, в суд направлено
В Удмуртской Республике в 1996 году возбуждено 156 уголовных дел по статьям 162-1, 162-2,162-3 УК РСФСР, из них по указанным статьям соответственно 11, 49, 96. В суд направлено 96 уголовных дел, из них 8-по ст. 162-1 УК РСФСР; 14- но ст. 162-2 УК РСФСР; 74- по ст. 162-3 УК РСФСР. За 9 месяцев 1997 года принято к производству 36 уголовных дел, из них-13 по ст. 198 УК РФ; 23 по ст. 199 УК РФ; в суд направлено 18 уголовных дел, в том числе 5 и 13 по указанным статьям соответственно.
В Республике Марий Эл принято к производству в 1994г.- 4; в 1995-м - 18; в 1996-м -38; за 9 месяцев 1997 г. - 24 уголовных дела. В суд направлено в 1994 г.-1; в 1995-м - 4; в 1996-м - 6; за 9 месяцев 1997 г, - 13 уголовных дел по налоговым преступлениям.
3 Бабаева Э.> Поливода В. Возбуждение уголовных дел о сокрытии доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения//Законность. 1996 № 10. С 22.

налогообложения доходов (прибыли) и иных объектов, привлекаются к ответственности за соучастие в этом преступлении и за соответствующее должностное преступление.
К организациям, о которых говорится в ст. 199 УК РФ, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов за исключением физических лиц.
Для субъектов преступной деятельности, привлекаемых к ответственности по ст. 199 УК РФ, характерны:
а) относительно высокий социальный статус;
б) прочная установка на достижение поставленной цели;
в) разветвленные социальные связи, в том числе и в преступном мире;
г) если предприятие частное и относится к категории малых, то между руководителем и главным бухгалтером часто существуют родственные или близкие дружеские отношения.
И.И. Кучеров дает такой криминологический портрет личности налогового преступника. За совершение налоговых преступлений в 1993 году осуждено 59 человек, в 1994 г. - 212, в 1995 г. - 432, а за 9 месяцев 1996 г. - 850. В 74% случаев преступниками являются мужчины. Средний возраст злостных неплательщиков составляет 38 лет. Лицами в возрасте от 21 года до 30 лет совершено 20% налоговых преступлений, от 31 года до 40 лет - 36 %, от 41 года до 50 лет - 36 %, старше 51 года - 8%. 58 % осужденных имели высшее, неполное высшее образование или ученую степень, а 22 % - среднее специальное образование. Доля ранее судимых среди налоговых преступников составляет 7%.5?
Наши данные близки к этим. В 70% случаях налоговые преступления совершаются мужчинами; средний возраст привлеченных к уголовной ответственности- 34 года; доля ранее судимых составляет 5%; заметно отличается лишь уровень образования. В Удмуртской Республике большинство привлеченных к уголовной ответственности (58%) имели среднее специальное и среднее образование. На наш взгляд, такая статистика объясняется тем, что раскрываются зачастую не самые сложные
53 Кучеров И.И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 50,