Проблемы методики расследования налоговых преступлений

• Автор: Пальцева, Ирина Викторовна
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 279 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава I. Уголовно - правовая и криминалистическая
характеристика налоговых преступлений
§1.Налоговые преступления: исторический и социальный аспекты
§2.Уголовно - правовые признаки и криминалистическая характеристика налоговых преступлений
Глава II. Особенности возбуждения уголовных дел и
организация первоначального этапа расследования
§1.Особенности возбуждения уголовных дел, связанных с
налоговыми преступлениями:
а) по материалам налоговой полиции;
б) возбуждение уголовного дела о налоговом преступлении как основание приостановления производства по арбитражному делу; 157 §2.Типичные следственные ситуации и организация начального
этапа расследования. Следственные версии
Глава III Особенности тактики первоначальных следственных действий и деятельность следователя по обеспечению расследования налоговых преступлений
§ 1 .Особенности производства некоторых следственных действий
§2.Назначение судебно - экономических экспертиз и аудиторских проверок
§3.Деятельность следователя по обеспечению возмещения ущерба, причиненного налоговыми преступлениями
Заключение
Библиография
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность диссертационного исследования.
Провозгласив Российскую Федерацию демократическим правовым государством, Конституция Российской Федерации зафиксировала: «Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека» (статья 7).
Для выполнения поставленных перед государством задач необходима экономическая основа. Именно поэтому в числе основных обязанностей граждан Конституция России в статье 57 установила: «Каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы», придав тем самым особую значимость отношениям, возникающим между государством и его гражданами по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей.
В течение 1991 года в России в условиях социально-экономических преобразований была осуществлена реформа системы налогообложения, принят ряд новых законов, регламентирующих порядок и условия уплаты налогов. Сложившаяся в результате проведенной реформы система налогообложения, хотя и не лишена недостатков, в целом соответствует современным экономическим условиям, учитывает многообразие существующих форм собственности и в определенной степени обеспечивает поступление налогов в государственный бюджет.
Вместе с тем собрать налоги в полном объеме пока не удается. В 1996 году недоимка по налогам увеличилась в четыре раза по сравнению с 1995 годом, а ее размер на 1 января 1997 года составил 110 трл. руб. По различным оценкам в результате массового уклонения от уплаты налогов государство ежегодно недополучает около 30% причитающихся к уплате платежей

цифры красноречиво характеризуют сегодняшнее состояние дел в налоговой сфере
Многие криминологи в настоящее время относят налоговую преступность к числу одной из наиболее опасных разновидностей экономической преступности. Опасность ее заключается не только в недополучени бюджетом денежных средств, приводящем к сокращению доходной части бюджета, но и в том, что рост числа налоговых преступлений неизбежно влечет за собой рост сектора теневой экономики, и, как следствие, укрепление организованной преступности. Эффективность же борьбы с преступностью во многом зависит от правильного, точного и своевременного применения закона.
Уклонение от уплаты налогов как социальное явление и как уголовное преступление по существу только начинает изучаться. Между тем, среди работников правоохранительных органов, сталкивающихся с данной проблемой, явно ощущается дефицит практических навыков и знаний. Основные проблемы возникают при применении уголовно-правовых норм о налоговых преступлениях их толковании, квалификации. Корни этих проблем уходят в слабую теоретическую разработку данной отрасли права.
На это указывает и тот факт, что зачастую рекомендации, даваемые правоохранительным органам исследователями, изучающими налоговые преступления, по решению тех или иных проблем, не соответствуют современному состоянию законов в сфере налогообложения и часто противоречат друг другу.
Потребность в исследовании указанных проблем обусловлена и текущими изменениями, происходящими в действующем уголовном и налоговом законодательстве. За последние три года уголовный закон претерпевает уже третью редакцию статей о налоговых преступлениях, по регламентации ответственности существенно отличающуюся от
'См.: Сборник статистических данных Государственной налоговой службы России. М., 1998, №2. С. 10.

которую он получил, избежав налога, те неприятности, которые это повлечет за собой, если его обман раскроется
Кроме того, по сравнению с относительной урегулированностью порядка налогообложения нормы, устанавливающие ответственность за нарушение налогового законодательства, содержат понятия (уклонение, сокрытие, занижение), не имеющие точного законодательного определения. Указанное обстоятельство позволяет органам налогового контроля истолковывать эти понятия по своему усмотрению и, исходя из этого привлекать налогоплательщиков к ответственности.
Таким образом, ситуация, сложившаяся в сфере правового регулирования налоговых отношений, являясь бесспорным фактором, способствующим росту нарушений налогового законодательства, сдерживанию производства, сокращению инвестиций, побуждает предпринимателя к переносу своей хозяйственной деятельности в теневые сферы. Первый шаг к ликвидации недостатков нормативно-правовой базы, регулирующей налоговые отношения сделан. 16 июля 1998 года принята и с 1 января 1999 года действует часть первая Налогового Кодекса РФ.
Социально-психологические причины уклонения от уплаты налога характеризуются, прежде всего, негативным отношением налогоплательщиков к существующей налоговой системе, низким уровнем правовой культуры, а также корыстной мотивацией.
По мнению бывшего начальника Федеральной службы налоговой полиции С.Н.Алмазова, основная моральная причина налоговой преступности заключается в качественном изменении состава налогоплательщиков при переходе к рынку. Многие из них стали собственниками. Соответственно изменилось и отношение к уплате налогов. Если раннее государству перечислялись государственные же средства, то теперь каждый отдает как бы «свое». С одной стороны, это хорошо - хозяйственники считают каждый рубль и рачительно используют его, а с другой - наблюдается всплеск налоговой