Использование специальных познаний при выявлении и расследовании преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров

• Автор: Новак, Олег Эдвардович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 252 с.

Введение
СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Общие'вопросы использования специальных познаний при выявлении и расследовании преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров
1.1. Криминалистическая классификация преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров
1.2. Научные основы использования специальных познаний при расследовании преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров
1.3. Формы и виды использования специальных познаний при расследовании преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров
Глава 2. Особенности использования специальных познаний при выявлении и расследовании преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров
2.1. Признаки способов совершения преступлений, как основание для возбуждения уголовного дела
2.2. Роль использования специальных познаний при выявлении и расследовании преступлений
Глава 3. Особенности применения специальных познаний в форме ревизий и других проверок при выявлении и расследовании преступлений, связанных
с незаконным оборотом подакцизных товаров
Глава 4. Судебная экспертиза как форма использования специальных познаний при расследовании преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров
4.1. Особенности назначения и возможности судебно-бухгалтерской экспертизы. Л
4.2. Особенности назначения судебно-экономической экспертизы
4.3. Особенности назначения и возможности товароведческой экспертизы
4.4,Особенности назначения технико-криминалистической экспертизы
документов
4.5. Особенности назначения и производства экспертиз, связанных с исследованием отдельных видов подакцизных товаров:
4.5.1. исследование алкогольной продукции;
4.5.1. исследование табачной продукции;
4.5.2. исследование ювелирных изделий;
4.5.3. исследование нефтепродуктов
Заключение
Библиографический список
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность избранной темы определяется кризисным состоянием экономики России. Изучение экономического состояния России и тенденции его развития за последние годы свидетельствуют о значительных непоступлениях денежных средств в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды. В государственную казну по причине уклонения от уплаты налогов не попадает до 40 % потенциальных сумм, в то время как свыше 60 % платежей составляют поступления от налогов на нефть, включая газовый конденсат. Общая сумма ежегодных криминальных доходов оценивается специалистами в 2 трлн. рублей. Одной из основных причин непоступления денежных средств в бюджеты разных уровней является уклонение от уплаты акцизных сборов. Общественная опасность этих преступлений заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности платить установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).
Акциз (лат. Асабере - обрезать) - вид косвенного налога на товары массового потребления, включаемый в цену соответствующего товара или оплату за услуги. Впервые в России этот вид налога введен в 1991 году. В настоящее время к подакцизным товарам (продукции) относятся: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; ювелирные изделия; автомобили легковые и мотоциклы; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для двигателей; нефть и стабильный газовый конденсат; природный газ.
Несмотря на то, что в течение 1991-2000 г.г. органами законодательной и исполнительной власти был принят ряд нормативных актов, в которых определены конкретные мероприятия по упорядочению выпуска и реализации подакцизной продукции, указанные меры не привели к ожидаемому результату. В частности, исследование реализации алкогольной продукции показало, что в Саратовской области за период 1991 года по 1999 год в 6 раз выросло число предприятий, торгующих алкогольной продукцией. В то же время поступления

в бюджет от продажи алкогольной продукции в 1991 году составили 35 % от общего объема поступлений, а в 1999 году - лишь 20 %, хотя при этом произведенный объем алкогольной продукции не уменьшился.
Проведенные нами исследования показали, что деятельность нелегальных предпринимателей не ограничивается сферой кустарного производства подакцизной продукции. На предприятиях, имеющих лицензии, организуется производство подакцизного товара из неучтенного сырья. Все большее распространение получает ложный экспорт подакцизной продукции, когда в целях уклонения от уплаты акцизов предприятия заключают фиктивные контракты с зарубежными фирмами о поставках своей продукции на экспорт, а сами реализуют ее на внутреннем рынке.
Отсутствие надлежащего государственного контроля за выпуском и реализацией подакцизной продукции, а также пробелы в законодательстве позволяют преступникам незаконно реализовывать подакцизный товар.
В целях повышения ответственности за незаконные действия с подакцизными товарами и подделку средств их маркировки УК РФ дополнен двумя новыми нормами: ст. 171.1 «Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции» и ст. 327.1 «Изготовление, сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия либо их использование». Кроме того, были внесены изменения в ст. 325 УК, в которой перечень похищаемых или повреждаемых документов дополнен марками акцизного сбора, специальными марками и знаками соответствия.
Криминалистические проблемы борьбы с данной разновидностью преступлений в сфере экономики тем более злободневны, что они в научном плане не подвергались исследованию. По данной теме имеется незначительное число публикаций, посвященных расследованию преступлений, связанных с незаконным оборотом подакцизных товаров. Монографическому комплексному исследованию проблема не подвергалась.

это предел, высшая ступень развития. Установить пределы глубины профессиональных знаний невозможно. Поэтому применительно к профессионатьному мастерству (квалификация) такая характеристика неприемлема. Само наличие у лица мастерства предполагает его высокое искусство в какой-либо области6’.
Нам представляется, что В.И. Шиканов наиболее удачно определил специальные познания как знания и практический опыт, оказавшиеся необходимыми для всестороннего, полного, объективного выяснения обстоятельств, входящих в предмет доказывания в уголовном судопроизводстве, которые в зависимости от конкретных обстоятельств дела могут относиться к самым различным отраслям естественных и технических наук, различным видам искусств и ремесла, употребляться для обозначения любой возможной совокупности знаний (практического опыта, навыков) за вычетом общеизвестных, т.е. таких, которые входят в общеобразовательную подготовку граждан64.
В научной литературе широко обсуждается вопрос о том, являются ли юридические познания — специальными.
Одни авторы считают, что знания из области правовых наук не применяются экспертом65, на нем не лежит обязанность правовой оценки определенных фактов - это право только суда и следствия66, которые обязаны знать закон6'. Заключение эксперта должно носить строго технический характер и не вторгаться в область правовых вопросов68. Познания в области права в уголовнопроцессуальном смысле, в каком это понятие употребляется в законе (ст. 78 УПК), не могут относиться к специальным69.
Другие авторы полагают, что исследование правовых вопросов в ходе расследования и рассмотрения уголовных дел не входит в противоречие с тре-
63 См.: Лесков В. Следствие прекращено. Забудьте, //Налоговая полиция 1995. №3. С. 244.
64 См,: Шиканов В. И. Использование специальных познаний. Иркутск, 1976. С. 20.
*> См.: Александров М. К, Терзиев Н, В. Экспертиза ка следствии и в суде. М., 1957. С.
“ См.: Перлов И. Д. Правовая оценка эксперта и специалиста. Материалы научной конференции, посвященной проблемам криминалистической экспертизы. М., 1968. С. 201,
67 См.: Строгович М. С. Курс советского уголовного процесса. М., 1958. С. 339.
68 См.: Никифоров В. М. Экспертиза в советском уголовном процессе. М., 1957.
69 См.: Шиканов В. А. Актуальные вопросы уголовного судопроизводства и криминалистики в условиях современного научно-технического прогресса. Иркутск, 1973. С, 23; Эйсмав А. А. Заключение эксперта: Структура и научное обоснование. М., 1967. С. 89.