Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях

• Автор: Карякин, Владимир Викторович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 180 с.

ГЛАВА I. Исходные теоретические положения.
§ 1. Понятие и значение стадии возбуждения уголовного дела
§ 2. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений 27
ГЛАВА II. Приём и регистрация заявлений, сообщений о налоговых преступлениях.
§ 1. Заявления, сообщения о налоговых преступлениях,
их приём и регистрация
§ 2. Роль Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ в выявлении поводов
для возбуждения уголовного дела
ГЛАВА III. Проверка сообщений (заявлений) о налоговых преступлениях и решение вопроса о возбуждении уголовного дела.
§ 1. Проверка сообщений о налоговых преступлениях
§ 2. Использование знаний сведущих лиц в стадии возбуждения уголовных дел
о налоговых преступлениях
§ 3. Решение вопроса о возбуждении уголовного дела
о налоговом преступлении
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность исследования. В новых условиях основным источником поступления денежных средств в бюджет являются налоговые сборы и платежи. Налоги из «малозначительного и во многом формального инструмента превращаются в мощный рычаг экономической политики государства ... являются не только главным источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации и местного самоуправления»
С момента начала преобразований налоговой системы обозначилась проблема массового уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов. В настоящее время налоговые правонарушения и преступления по своим социальным и экономическим последствиям, по их взаимосвязи с другими преступлениями экономической направленности представляют реальную угрозу экономической безопасности Российской Федерации. По оценкам экспертов, на каждые два рубля официально выплачиваемой зарплаты приходится рубль, укрываемый от налогов.2 Таким образом, в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей в бюджет не поступает от 30 до 40% причитающихся к уплате налогов
С появлением в 1992 году в Уголовном кодексе РСФСР специальных статей, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений, начался долгий и многоэтапный процесс их реализации. За 12 лет существования в УК налоговых составов, были предприняты целый ряд исследований в области налоговой преступности, опубликованы учебно-практические и методические рекомендации.
В то же время, криминогенная обстановка в сфере борьбы с налоговой преступностью в настоящее время остаётся крайне сложной. Наблюдается
1 Куксин И.Н. Налоговая политика (теоретический и историко-правовой анализ). СПб., 1998.С.З.
2 Гурвич Е. Одинокое государство ищет себе союзника // Российская газета 2003 года. 21 августа.
3 Солтаганов В.Ф. Налоговая полиция: вчера, сегодня, завтра. М.: АНО Изд-во Дом НП РФ,2000.С.6.

устойчивый рост налоговой преступности.4 Причём этот процесс происходит одновременно с повышением общественной опасности этой категории преступлений за счёт постоянного увеличения размеров причинённого ущерба, который исчисляется десятками миллиардов рублей. Пробелы в законодательстве тут же становятся поводом для разработки новых, всё более изощрённых схем уклонения от уплаты налогов. В этой связи Дикановой Т.А. верно отмечено, что «российское законодательство: налоговое, о налоговом контроле, об административных правонарушениях, уголовное и уголовно-процессуальное максимально усложняет и удорожает работу контролирующих и правоохранительных органов в налоговой сфере, в значительной степени делает её безрезультативной, позволяет безнаказанно совершать налоговые правонарушения, включая преступления»
В 2003 году принимается решение об упразднении Федеральной службы налоговой полиции РФ и передаче полномочий по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию налоговых преступлений в Министерство внутренних дел РФ. Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел Российской Федерации создана Указом Президента РФ № 306 от 11 марта 2003 года.6 Новая структура - правоохранительный орган, являющийся составной частью сил обеспечения экономической безопасности России.
Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ (далее - ФСЭНП МВД РФ) с получением полномочий по выявлению и расследованию налоговых преступлений приобрела и весь спектр проблем законодательного и правоприменительного характера в этой области, который существовал в органах налоговой полиции. Дополнительно
4 Кашубин Д.Ю. Налоговые преступления в уголовном праве России: Автореф. дис. ... канд. юр. наук. М..2002.С.4.
5 Диканова Т.А., Беляев С.Н., Ястребов В.В. О состоянии законности в налоговой сфере. / Актуальные проблемы обеспечения законности в налоговой сфере. Сборник научных статей НИИ проблем укрепления законности и правопорядка при Генеральной прокуратуре. Под общей редакцией д.ю.н. В.Лопатина. М..2004.С.20.
6 Указ Президента РФ №306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» от 11.03.2003г. //Российская газета. 2003.25 марта.

а особенностями сообщений о налоговых преступлениях, о которых далее пойдет речь в этом параграфе.
В настоящее время в ФСЭНП РФ прослеживается тенденция к общему уменьшению количества регистрируемых в КУС материалов о нарушении законодательства о налогах и сборах. Максимальная цифра этого показателя была зафиксирована в реорганизованной налоговой полиции в 2000 году (в сравнении с 1997г.- рост 250%), но уже в 2001г. количество зарегистрированных материалов с признаками налоговых преступлений сократилась на 25,9%.18 С передачей полномочий по предупреждению, пресечению, выявлению и расследованию налоговых преступлений в МВД РФ эта тенденция не только сохранилась, но и многократно увеличилась. Так если во втором полугодии 2002 года в У ФСНП РФ по Липецкой области было зарегистрировано 114 заявлений, сообщений содержащих признаки налоговых преступлений, то за аналогичный период 2003 года в УВД Липецкой области в КУС зарегистрировано 35 материалов с признаками преступлений рассматриваемой группы.19 По мнению соискателя, это объясняется рядом объективных причин: уменьшилось количество рапортов оперативных сотрудников об обнаружении признаков налоговых преступлений (именно этот повод был основным к возбуждению уголовных дел по налоговым преступлениям, что не замедлило сказаться на количестве регистрируемых материалов), так как кадровый некомплект Управления по налоговым преступлениям на конец 2003 года в среднем по России составляет 30% от штатной численности. Значительно меньше сообщений с признаками налоговых преступлений стало поступать из ИМНС. Причинами этого являются: отсутствие до настоящего времени на уровне министерств ведомственного соглашения регламентирующего процесс взаимодействия МВД и МНС при выявлении и пресечении налоговых преступлений и правонарушений, а также не сложившаяся в ИМНС практика, после принятия
18 Данные получены по единой форме статистической отчётности «Е-2».
19 Аналогичная ситуация наблюдается и в других территориальных органах ФСЭНП МВД РФ, например сходное положение дел соискателем отмечено в Воронежской, Тульской и Орловской областях.