Использование специальных знаний при расследовании налоговых преступлений : уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты

• Автор: Катревич, Владимир Михайлович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Владимир
• Количество страниц: 213 с.

Глава 1. Общие положения о специальных знаниях,
используемых при расследовании налоговых преступлений
§ 1. Понятие специальных знаний и их использование
при расследовании налоговых преступлений
§ 2. Формы использования специальных знаний
при расследовании налоговых преступлений
§ 3. Процессуальное положение специалиста и эксперта
при расследовании налоговых преступлений
Глава 2. Особенности использования специальных знаний при возбуждении и расследовании уголовных дел
по налоговым преступлениям
§ 1. Особенности использования специальных знаний
в стадии возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям... 82 § 2. Особенности использования специальных знаний
при расследовании налоговых преступлений
§ 3. Основные процессуальные средства доказывания, в которых используются специальные знания
при расследовании налоговых преступлений
Заключение
Библиографический список
Приложения

Актуальность темы исследования обусловлена рядом обстоятельств теоретического и практического характера.
Официальные статистические данные свидетельствуют о том, что эффективность расследования налоговых преступлений крайне низка. Такое положение обусловлено рядом причин, среди которых можно выделить две группы. Объективной причиной выступает сложный процесс доказывания по делам данной категории, что связано со спецификой совершения налоговых преступлений, мощным противодействием организованных преступных структур установлению истины и т.п. В качестве субъективных причин выступают: несовершенство организационных начал в специализации расследования, отсутствие достаточного материально-технического обеспечения процесса расследования этих преступлений, слабая профессиональная подготовка следователей и, в определенной степени, незнание ими особенностей использования специальных знаний при расследовании налоговых преступлений.
Необходимость дальнейшего научно-практического исследования в данном направлении обусловлена и тем, что в действующий УПК РФ внесены существенные изменения в регламентацию, в частности, института деятельности специалиста, который, как представляется, подлежит осмыслению и анализу; в отличие от УПК РСФСР новое законодательство не упоминает документальной проверки в качестве источника доказательств. Вместе с тем УПК РФ не регламентирует порядок назначения, проведения, оформления результатов документальной проверки. Кроме того, в УПК РФ не определен порядок получения заключения специалиста и его показаний; усматривается отсутствие четких методологических отличий между документальной проверкой и ревизией при проведении проверки сообщений о налоговых преступлениях; в теории недостаточно исследована специфика назначения судебноэкономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений, что во многом связано с разрешением правовых вопросов при ее производстве;
в УПК РФ не дано определение понятия «специальные знания», что приводит к выводу о целесообразности выработки единого подхода к пониманию сущности специальных знаний, а следовательно, к выявлению в следственной и судебной практике круга лиц, которые могут привлекаться к участию в деле в качестве специалиста и эксперта; требуется анализ современных представлений о формах использования специальных знаний при расследовании налоговых преступлений; необходимо комплексное исследование, которое охватывало бы, во-первых, особенности использования специальных знаний на современном этапе их регулирования как в стадии возбуждения, так и расследования уголовных дел по налоговым преступлениям; во-вторых, основные процессуальные средства доказывания, в которых используются специальные знания при расследовании налоговых преступлений. На основании этого следует выявить специфику использования специальных знаний именно при расследовании налоговых преступлений, что ранее не производилось. Эти задачи не могут быть решены без соответствующего научно-теоретического осмысления данной проблемы юридической наукой. Указанные обстоятельства позволяют сделать вывод об актуальности избранной темы исследования.
Степень научной разработанности темы. Использованию специальных знаний в уголовном судопроизводстве уделено большое внимание в трудах по уголовному процессу и криминалистике. В разные годы и под различным углом зрения эти вопросы рассматривались в трудах таких видных уче-ных-процессуалистов и криминалистов, как: Т. В. Аверьянова, JI. Е. Ароцкер,
В. Д. Арсеньев, Р. С. Белкин, С. В. Бородин, А. Ф. Волынский, JI. Е. Владимиров, А. И. Винберг, H.A. Громов, А. В. Дулов, Е. И. Зуев, Г. Г. Зуйков, П. П. Ищенко, Ю. Г. Корухов, В. Я. Колдин, И. Ф. Крылов, Н. П. Майлис, Г. М. Миньковский, Г. М. Нагорный, В. Ф. Орлова, В. М. Плескачевский,
H. Н. Полянский, Р. Д. Рахунов, E. Р. Российская, Н. А. Селиванов, М. С. Стро-гович, А. Р. Шляхов, А. А. Эйсман, А. Н. Эртевциан, Н. П. Яблоков. Усилиями этих и других ученых создана прочная теоретическая и методологическая

стов-ревизоров ОДПиР УНП МВД России, то есть специалисты со стороны не привлекались. Эту ситуацию подтверждают В. В. Карякин и В. Н. Махов, которые обращались в 16 аудиторских фирм и в контрольно-ревизионные органы Минфина, расположенных в Воронежской, Курской, Липецкой, Рязанской, Тульской областях, с вопросом о том, привлекали ли их когда-либо правоохранительные органы к осуществлению проверок сообщений о налоговых преступлениях. Ответ последовал отрицательный1.
Приведенные примеры свидетельствуют, что при проверке сообщений о налоговых преступлениях привлекаются специалисты-ревизоры ОДПиР УНП МВД России. Именно они подготавливают акты по вопросам документальных проверок налогоплательщиков. Причем эти акты носят характер оперативного документа2. Данный факт позволяет говорить о том, что в органах внутренних дел появилась особая форма использования специальных знаний в процессе проверки сообщений о налоговых преступлениях, которая существует и успешно применяется на практике.
Из-за особого статуса таких актов проверок (по сути, это оперативный документ), проведенных специалистами-ревизорами ОДПиР УНП МВД России, вытекает проблема, связанная с возможностью их дальнейшего использования в качестве доказательств по уголовному делу.
Статья 74 УПК РФ называет в качестве доказательств заключения и показания специалиста. Однако, как уже отмечалось, специалистов-ревизоров ОДПиР УНП МВД России можно лишь условно отнести к разряду специалистов в понимании, регламентируемом УПК РФ. Соответственно подготавливаемые ими акты проверок не относятся к доказательствам по уголовному делу. Таким образом, они могут иметь только статус «иного документа» в порядке ст. 84 УПК РФ.
По мнению некоторых экспертов, для обеспечения эффективной борьбы с преступлениями в сфере экономики необходимо внести дополнения в
1 См.: Карякин В. В., Махов В. Н. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях. М., 2005. С. 99-100.
2 См. подробнее: § 1 гл. 2 диссертации.