+
Действующая цена700 499 руб.
Товаров:
На сумму:

Электронная библиотека диссертаций

Доставка любой диссертации в формате PDF и WORD за 499 руб. на e-mail - 20 мин. 800 000 наименований диссертаций и авторефератов. Все авторефераты диссертаций - БЕСПЛАТНО

Расширенный поиск

Особенности первоначального этапа расследования уклонения от уплаты налогов или сборов

  • Автор:

    Сагайдак, Дмитрий Геннадьевич

  • Шифр специальности:

    12.00.09

  • Научная степень:

    Кандидатская

  • Год защиты:

    2008

  • Место защиты:

    Ростов-на-Дону

  • Количество страниц:

    186 с.

  • Стоимость:

    700 р.

    499 руб.

до окончания действия скидки
00
00
00
00
+
Наш сайт выгодно отличается тем что при покупке, кроме PDF версии Вы в подарок получаете работу преобразованную в WORD - документ и это предоставляет качественно другие возможности при работе с документом
Страницы оглавления работы

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Уголовно-правовая и криминалистическая характеристики уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц и организаций
§ 1. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты налогов и (или)
сборов с физических лиц и организаций
§ 2. Криминалистическая характеристика уклонения от уплаты налогов и
(или) сборов с физических лиц и организаций
§3. Способ преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или)
сборов с физических лиц и организаций
Глава 2. Организация первоначального этапа расследования и система первоначальных следственных действий по делам об уклонении от уплаты налогов
и (или) сборов с физических лиц и организаций
§ 1. Особенности возбуждения уголовного дела и организация расследования
налоговых преступлений
§2. Типичные следственные ситуации и алгоритмизация процесса расследования уклонений от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц и организаций
§3. Тактические особенности проведения следственных действий на первоначальном этапе расследования уклонения от уплаты налогов и (или) сборов
с физических лиц и организаций
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Характерной особенностью бюджетной политики последних лет стала реализация наиболее значимых социальных программ в сфере образования, здравоохранения, жилищной и военной реформы. Осуществление этих программ невозможно без эффективного функционирования системы налогообложения. Масштабы и качественное состояние преступлений, совершаемых в сфере налогообложения, представляют угрозу не только нормальной реализации экономических и социальных реформ, проводящихся в России, но и финансово-экономической безопасности нашего государства.
Несмотря на небольшой удельный вес налоговых преступлений в числе посягательств на экономические отношения, данные деликты являются одними из наиболее динамичных криминальных деяний. Их общественная опасность возрастает не только в связи с ежегодно увеличивающимся масштабом данных преступлений, но и из-за постоянного появления новых, все более и более латентных способов совершения, посягающих на основы экономической системы общества. По фактам уклонения от уплаты налогов с физических лиц (ст. 198 УК РФ) в России в 2007 году зарегистрировано 4972 преступления. Общий ущерб, причиненный данными преступлениями, составил 3423278 тысяч рублей. Из всех возбужденных уголовных дел в суд направлено всего лишь 1542 (31%) уголовных дела. Из 4283 лиц, выявленных в ходе предварительного расследования, к уголовной ответственности привлечено 1392 человека (32,5 %). Аналогичным образом обстоят дела с уклонением от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ). В России в 2007 году зарегистрировано 6836 преступлений. Общий ущерб, причиненный данными преступлениями, составил 48222411 тысяч рублей. В суд было направлено 1441 уголовных дела (27,7 %). Количество выявленных лиц, совершивших данные преступления, составило 4820, но к уголовной ответственности привлечено лишь 1258 человек (26 %)'. Уголовные дела прекращаются на
1 Информационный сборник по Южному Федеральному округу за январь-декабрь 2007 года. С. 294-299.

стадии предварительного следствия в связи с возмещением ущерба либо недоказанностью вины налогоплательщика по причине некачественного расследования. Показатели налоговых преступлений в ГУ МВД по Южному Федеральному округу в целом пропорциональны основным общим показателям по России. В 2007 году зарегистрировано 607 преступлений по ст. 198 УК РФ и 1041 по ст. 199 УК РФ. Из числа расследованных уголовных дел в суд направлено всего 37 % и 35 % дел соответственно. К уголовной ответственности привлечено 194 человека по ст. 198 УК РФ и 294 по ст. 199 УК РФ, что составило около 40 % от общего количества лиц, выявленных в

ходе расследования". Постоянное увеличение количества совершенных налоговых преступлений говорит не только об активизации функций государства по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений, но и о постоянно растущей криминализации налоговых правоотношений.
Налоговые преступления все чаще стали совершаться в совокупности с иными преступлениями. В их числе есть преступления, совершенные в сфере экономической деятельности, против собственности, должностные и против порядка управления. Налоговые преступления порой становятся причиной, условием совершения иных преступлений или иные преступления совершаются для того, чтобы облегчить уклонение от уплаты налогов или скрыть его следы. Поэтому на сегодняшний день весьма актуальное значение приобретает изучение проблем расследования налоговых преступлений.
Анализ судебной и следственной практики показал, что качество расследования преступлений исследуемой категории находится на низком уровне. Отчасти это связано с отсутствием методического обеспечения и рекомендаций, отвечающих современному уровню развития криминалистики, которые бы позволяли совершенствовать практику расследования. Способы совершения и сокрытия налоговых преступлений постоянно меняются, а совершенствование методики выявления и расследования не успевает за этим процессом. К наиболее распространенным недостаткам в расследовании указанного вида преступлений относится и неэффективное, а порой и нерациональное использование всех имеющихся возможностей криминалистической
2 Там же. С. 294-299.

общественной опасности указанного деяния, желает и сознательно, намеренно уклоняется от уплаты налога путем внесения искаженных данных в налоговые декларации, расчетные ведомости, фактической неуплатой сумм налогов, сборов и другими доступными ему способами. Совершая уклонение от уплаты налога либо сбора физическое лицо (в случае совершения преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ), руководитель организации, главный бухгалтер (ст. 199 УК РФ) действуя определенным образом в целях достижения конкретного результата - сохранение целостности денежных средств без отчисления соответствующих сумм в доход государства.
При этом следует иметь в виду, что при решении вопроса о наличии у лица умысла надлежит учитывать обстоятельства, указанные в статье 111 НК РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении. К ним относятся:
- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
- выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения налогового законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответст-

Рекомендуемые диссертации данного раздела

Время генерации: 0.143, запросов: 962