Следственный осмотр в процессе доказывания по делам о налоговых преступлениях

• Автор: Потураев, Роман Александрович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 204 с.

Содержание
Введение
Глава 1. Особенности процесса доказывания по делам о налоговых преступлениях
§ 1. Особенности предмета доказывания по налоговым преступлениям
§ 2. Доказательства по налоговым преступлениям и особенности их собирания
§ 3. Особенности проверки и оценки доказательств по налоговьш преступлениям
Глава 2. Следственный осмотр в системе следственных действий, проводимых по делам о налоговых преступлениях
§ 1. Значение следственного осмотра в процессе доказывания налоговых преступлений
§ 2. Особенности производства следственного осмотра помещений по делам о налоговых преступлениях
§ 3. Особенности производства следственного осмотра документов по делам о налоговых преступлениях
§ 4. Основные направления использования доказательств, полученных в результате следственного осмотра, в процессе доказывания налоговых преступлений
Заключение
Библиография
Приложения

Введение
Актуальность исследования. В науке уголовного процесса и криминалистики в последнее время особо актуальны вопросы расследования преступлений, совершаемых в сфере экономической деятельности. Ряд научных исследований посвящен как проблемам расследования отдельных видов преступлений, входящих в данную группу, так и в целом особенностям применения норм уголовно-процессуального законодательства при расследовании указанной категории дел.
Особое место среди преступлений в сфере экономической деятельности занимают налоговые преступления. Несмотря на то, что охране общественных отношений в сфере налогообложения посвящено лишь четыре статьи Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) — ст.ст.198, 199, 199.1 и 199.2, данные уголовно-правовые нормы направлены на пресечение значительного круга противоправных деяний, возникающих в процессе реализации налоговых правоотношений. При этом их многообразие и постоянно изменяющееся налоговое законодательство обуславливают специфику процесса доказывания и проведения следственных действий по указанной категории дел, определяют трудности правоприменительной практики их расследования, наличие которых подтверждается официальными статистическими данными, согласно которым количество налоговых преступлений, выявляемых органами внутренних дел, из года в год растет. Так, если в 2004 году подразделениями по налоговым преступлениям было выявлено 7 812 фактов преступного нарушения законодательства о налогах и сборах, из них лишь по 2 180 (27,9%) преступлениям уголовные дела направлены в суд, то в 2007 году этот показатель достиг уже 14 424, при этом в суд было направлено 4 403 (30,5%), в 2008 году выявлено 15 122 налоговых преступления, из них по 4 345 (28,7%) преступлениям уголовные дела направлены в суд1.
1 Состояние преступности в России за январь-декабрь 2004, 2007, 2008 гг. // ГИАЦ МВД России.
Ранее проводимые научные исследования, посвященные проблемам расследования налоговых преступлений, таких авторов, как И.В. Александров, В.П. Васильев, М.И. Воронин, Г.М. Дашковская, П.С. Ефимичев, С.Н. Гладких, С.А. Грачев, А.П. Зрелов, В.А. Козлов, М.В. Краснов, И.И. Кучеров, В.О. Лапин, Н.В. Матушкина, И.В. Пальцева,
Н.Р. Тупанчески, М.В. Феськов, Е.П. Фирсов, О.В. Челышева и др., носили комплексный характер и, безусловно, стали основой дальнейших научных разработок по данному вопросу. По мнению автора, в настоящее время общее состояние налоговой преступности и практика деятельности подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям требуют более детального исследования составляющих процесса выявления и расследования налоговых преступлений. Речь в первую очередь идет о рассмотрении проблем производства отдельных процессуальных и следственных действий по делам о налоговых преступлениях, определении их роли и места в процессе доказывания по уголовным делам указанной категории.
Представляется, что исследование вышеуказанных проблем в совокупности с уже имеющимися научными результатами в этой области, должно стать теоретической базой для разработки алгоритма действий оперативных сотрудников и следователей на всех этапах выявления и расследования налоговых преступлений, что имеет несомненную практическую ценность для деятельности подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.
Исследование роли и места следственного осмотра в процессе доказывания по делам о налоговых преступлениях неслучайно выбрано темой настоящей диссертационной работы. Во-первых, имеющиеся в науке уголовного процесса и криминалистики работы, посвященные проблемам производства такого следственного действия, как следственный осмотр, в основном отражают лишь проблемы производства одного из его видов -осмотра места происшествия. Большинство исследований проводилось в
на отсутствие прямого указания на специальность субъекта налоговых преступлений, он является таковым27, так как уголовная ответственность по ст.ст.198, 199 и 199.1 УК РФ предусмотрена за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей по уплате (исчислению, удержанию и перечислению) налогов и (или) сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах РФ. Такие обязанности в соответствии с НК РФ возникают только у определенных категорий лиц - налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов).
Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным. В частности, в силу статьи 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Субъектом преступления, ответственность за которое предусмотрена статьей 198 УК РФ, может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поскольку в соответствии со статьями 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) вправе участвовать в таких
27 Мурадов Э. Признаки специального субъекта как критерий классификации преступлений в сфере экономической деятельности // Уголовное право. 2003. № 4. С. 51-52; Караханов А. Изменения в законе о налоговых преступлениях: вопросы практики правоприменения //Уголовное право. 2005. № 1. С. 29.