Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты

• Автор: Пищулин, Валерий Гаврилович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Челябинск
• Количество страниц: 160 с.

Оглавление
Введение
Глава! Общая характеристика налоговых преступлений
§ 1. Развитие уголовного законодательства России о
налоговых преступлениях
§ 2. Понятие и криминологическая характеристика
налоговой преступности
§ 3. Объект и предмет налоговых преступлений
Глава II. Виды налоговых преступлений и наказания за их
совершение
§ 1. Уклонение физического лица от уплаты налога
или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
§ 2. Уклонение от уплаты налогов или страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды с организации
§3. Освобождение от уголовной ответственности
лица, совершившего налоговое преступление
§4. Наказания за налоговые преступления
§ 5. Особенности уголовной ответственности за
налоговые преступления по законодательству зарубежных государств
Заключение
Список использованной литературы
Приложения ]

Введение.
Актуальность темы исследования. В современной России продолжается начатая в 1991 году реформа системы налогообложения. Эта система в основном обеспечивает поступление налоговых платежей в государственный и местные бюджеты. Однако собрать налоги в полном объеме не удается ввиду массового уклонения от их уплаты. Вместе с налогами не платятся и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Сбор налогов и страховых взносов обеспечивается угрозой привлечения к уголовной ответственности за уклонение от их уплаты. Но налоговая преступность обладает большой латентностью. Те же лица, которые признаются судом виновными в совершении налоговых преступлений, в большинстве случаев осуждаются условно или к нестрогим мерам наказания. Поэтому цель общей превенции налоговых преступлений не достигается.
Кроме того, изучение следственной и судебной практики показало, что работники правоохранительных органов и судьи не всегда правильно решают вопросы классификации налоговых деяний и освобождения от уголовной ответственности и наказания лиц их совершивших. Это вызвано в первую очередь тем, что диспозиции норм, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, являются бланкетными, а наше налоговое и финансовое законодательство состоит из большого числа законов, положений и инструкций, которые постоянно изменяются и дополняются. Разобраться в этом множестве нормативных актов может только специалист. Однако и специалисты в области уголовного и налогового права по-разному толкуют признаки налоговых преступлений, предлагают различные варианты их квалификации, что не способствует стабильности следственной и судебной практики.
Цели диссертационного исследования. Научная цель заключается в разработке уголовно-правовых и криминологических вопросов борьбы с налоговыми преступлениями. Прикладная цель состояла в том, чтобы

выработать предложения по совершенствованию уголовного законодательства и рекомендации по применению “налоговых” норм УК РФ.
Задачи исследования:
1) проследить историю развития уголовного законодательства России об ответственности за налох'овые преступления;
2) выявить свойства налоговой преступности в России и Челябинской области;
3) проанализировать составы налоговых преступлений и их квалифицированные виды;
4) изучить практику применения уголовных наказаний за совершение налоговых преступлений и их эффективность;
5) изучить проблемы освобождения от уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления;
6) изучить зарубежный опыт борьбы с налоговыми преступлениями уголовно-правовыми средствами.
Объект исследования - налоговая преступность, уголовно-правовые меры борьбы с нею.
Предмет исследования - свойства налоговой преступности, уголовноправовые нормы об ответственности за налоговые преступления, практика применения этих норм.
Методология и методика исследования. Методологическую основу исследования составили диалектико-материалистические воззрения на природу и социальную обусловленность преступных явлений, концептуальные положения современной теории государства и права. Наряду с диалектическим методом применялись общенаучные (анализ, синтез, обобщение, дедукция, системный подход и др.) и специальные (сравнительно-правовой, специальноюридический, исторический, статистический и др.) методы познания.
Теоретической базой исследования явились труды ученых и практических работников в области уголовного, финансового и налогового права, криминологии и истории государства и права России: Н.П.

доходы от налогообложения и допускающие другие противоправные действия. По утверждению В.В. Лунеева, мафией установлен контроль над 35 тыс. хозяйствующих субъектов, среди которых 400 банков, 47 бирж, 1,5 тыс. предприятий государственного сектора 1.
В структуре налоговой преступности преобладает уклонение от уплаты налогов и страховых взносов с организаций. Так, по данным УФСНП по Челябинской области в 1998 г. было возбуждено 25 уголовных дел по ст. 198 УК, 38 дел - по ст. 199 УК. Подразделениями УВД Челябинской области в этом году было возбуждено по ст. 198 УК - 15 дел, по ст. 199 УК - 23 дела.
Как свидетельствует изучение следственно-судебной практики, преступное уклонение от уплаты налогов касается порядка исчисления и уплаты налога на прибыль - 43% от общего числа налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость - 28,4%, налогов, уплачиваемых в дорожные фонды, - 6,7%, подоходного налога - 3,7%, акцизов - 1,2% 2. Таким образом, налоговые преступления в основном связаны с уклонением от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость (71,4%).
Где и кем совершаются налоговые преступления и правонарушения? Материалы проверок, проведенных налоговой полицией показывают, что на предприятиях, основанных на частной форме собственности, выявляется около 80% всех налоговых преступлений 3. По данным И.Н. Соловьева, нарушения налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах приходятся на организации, базирующиеся на частной собственности - 68%, собственности общественных организаций - 15,7%, совместной собственности с участием иностранного капитала - 7%, государственной собственности - 5,2%, собственности иностранных юридических лиц и граждан - 1,8% 4. Несколько
' См.: Лунеев В.В. Указ соч. С. 301, 304-305.
2 См.: Криминология: Учебник / Под ред. А.И. Долговой. М, 1997. С. 535.
3 См.: Кучеров ИИ Налоговые преступления. М., 1997. С. 48, Криминология: Учебник / Под ред. А.И. Долговой. М., 1997. С. 535.
4 См.: Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г. // Вестник Московского ун-та. Cep.ll. Право. 1999. № 1. С. 85.