Криминологическая характеристика и предупреждение налоговой преступности

• Автор: Шаповалов, Евгений Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 208 с.

Введение
Оглавление

Глава I. Общеметодологические подходы к изучению налоговой
преступности
1.1. Налоговая система и налоговая преступность
Л 1.2. История налоговой преступности в России

Глава II. Криминологическая характеристика современной российской
налоговой преступности .‘.’.'.Глч
■V.* . '
2.1. Место налоговой преступности в структуре экономической преступности
2.2. Уровень, динамика и структура налоговой преступности
2.3. Личность налогового преступника и способы совершаемых им преступлений
2.4. Причины и условия налоговой преступности
Глава III. Будущее налоговой преступности
3.1. Прогноз развития и профилактика налоговой преступности
3.2. Международное сотрудничество в борьбе с налоговой преступностью
^ Заключение
Библиографический список литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Целями проводимых в России в последние годы реформ, является построение правового демократического государства. Их достижение невозможно, в том числе, без продуманной налоговой политики государства и стабильного пополнения бюджета за счет различных видов налогов.
Своевременная уплата налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого гражданина РФ (ст. 57 Конституции). Налоговое законодательство, регулируя круг вопросов по поводу своевременной уплаты налогов физическими и юридическими лицами, в тоже время защищает законные права и интересы, как налогоплательщиков, так и государства. В связи с этим, уголовное законодательство также охраняет наиболее значимые интересы государства в сфере налогообложения.
Налоговые преступления появились одновременно с теми государственными предписаниями и институтами, которые создали обязанность для населяющих определенную территорию людей уплачивать в общую казну средства на содержание аппарата государства и проведение последним социальной политики. Пройдя вместе с государством всю его многовековую историю, налоговая преступность успешно адаптировалась к новым условиям существования и к настоящему времени остается имманентным структурным элементом экономической преступности в любом государстве.
Динамика налоговой преступности в последние годы выглядит довольно устрашающе. Так, если в 1993 г. в РФ было зарегистрировано 544 налоговых преступления, то в 1998 г., только по материалам собственных проверок ФСНП было возбуждено 2885 уголовных дел.1 Все это требует более пристального внимания законодателя и правоприменительных органов к данной группе преступлений.
' Истомин П.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений. Афтореф. дисс... канд. юрид. наук. - Ставрополь, 1999. - С. 3-4.
УК РФ 1996 г. криминализировал общественно опасные деяния в сфере налогообложения и предусмотрел уголовную ответственность за их совершение в главе 22 (Преступления в сфере экономической деятельности). Было также разработано и принято соответствующее постановление Пленума Верховного Суда РФ по данному вопросу.1 На сегодняшний день уже появилось достаточно большое количество уголовно-правовых исследований налоговых преступлений. Но в тоже время, следует отметить, что многие криминологические аспекты налоговой преступности до сих пор остаются малоизученными.
Налоговая преступность, будучи зависимой, по своему содержанию от уголовно-правовых институтов, вместе с тем, характеризуется определенными специфическими, криминологическими показателями и обладает исторически изменчивым, многоаспектным характером, что вызывает необходимость более пристального внимания к ней со стороны ученых. Все это и определяет актуальность избранной нами темы исследования.
Цели и задачи исследования. Научной целью диссертационного исследования является комплексное изучение малоизученных проблем возникновения, современного состояния и профилактики такого специфического явления в сфере экономической деятельности, как налоговая преступность. Прикладная цель заключается в формулировке предложений для сотрудников прокуратуры, суда и системы исполнения наказаний о наиболее эффективных методах борьбы с налоговой преступностью.
Поставленная цель реализуется решением в рамках исследования следующих
задач:
определить степень взаимообусловленности и взаимосвязи таких явлений как: налоговая система РФ, с одной стороны, и национальная налоговая преступность, с другой;
1 См.: Постановление № 8 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 г. "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" //Российская юстиция, - 1997. -№ 9. - С
"квалифицированную" область, эти статистические данные могут отражать не действительное состояние преступности, которое может остаться и неизменным, а лишь изменение критериев оценки такового. Следовательно, о научно обоснованном сравнительном анализе уровня, динамики, структуры налоговой - преступности можно говорить только в пределах 2-й половины 1998 г. - настоящего времени. Конечно, степень погрешности, вызванной изменением критериев, может быть столь незначительной, что ею можно пренебречь; это возможно, например, в том случае, если уклонение от уплаты налогов путем непредоставления декларации о доходах или путем внесения в последнюю заведомо искаженных данных составляет определяющую долю (более 90 %) от общего количества (в фактическом выражении) способов данного уклонения, либо если факты уклонения от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды носят спорадический характер, либо в том случае, когда почти всякое уклонение и до июня 1998 г. не превышало особо крупного размера (по ст. 199),и в подобных им. Однако для того, чтобы учесть эти погрешности и внести соответствующие коррективы в криминологические расчеты показателей налоговой преступности, необходимы дополнительные исследования предшествовавшей указанной дате уголовной статистики.
Как бы то ни было, с введением в Уголовный кодекс РФ статей, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты налогов и взносов, в нашей стране появились такие специфические общественно-правовые явления, как налоговые преступления и налоговая преступность. Для того, чтобы перейти к анализу последней, в первую очередь рассмотрим (вкратце, насколько это позволяет научное направление и тема нашего исследования) уголовно-правовой состав каждого из названных деликтов.
Из анализа состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, следует, что основным непосредственным объектом этого правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в сфере государственного урегулирования налогообложения и формирования доходной части