Ответственность налогоплательщиков за противоправное поведение в сфере налогообложения : Уголовно-правовой аспект

• Автор: Григорян, Арам Спартакович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 265 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ЗА ПРОТИВОПРАВНОЕ ПОВЕДЕНИЕ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
§ 1 Правовая природа ответственности за противоправное поведение в сфере
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
§2 СТАНОВЛЕНИЕ, РАЗВИТИЕ И СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРОТИВОПРАВНЫЕ ДЕЯНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
§3 Система принципов ответственности налогоплательщиков за налоговые преступления и проступки
ГЛАВА И. ИНДИВИДУАЛИЗАЦИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРОТИВОПРАВНЫЕ ДЕЯНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
§ 1. Признаки состава противоправного деяния в сфере налогооблож-ения и их значение для
квалификации налоговых преступлений и налоговых ПРОСТУПКОВ
§ 2 Факторы, влияющие на квалификацию противоправных
деяний в сфере налогообложения
§ 3 Практика квалификации противоправных деяний в налоговой сфере в рамках уголовного законодательства
ГЛАВА III. ГАРАНТИИ ЗАКОННОСТИ И ОБОСНОВАННОСТИ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ И НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
§1. Регулирующая роль законодательства в формировании оптимальной модели
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ И ПРАВОНАРУШЕНИЯ
§2. ПРОКУРОРСКИЙ НАДЗОР КАК СПЕЦИАЛЬНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ ГАРАНТИЯ
ЗАКОННОСТИ В ПРОЦЕССЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ
ПРЕСТУПЛЕНИЯ И ПРОСТУПКИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследования. В течение последнего десятилетия в Российской Федерации проводятся политические, социально-экономические и правовые преобразования. Они имеют радикальный характер, поскольку направлены на обеспечение перехода к рыночным отношениям. Для них характерна сложность и противоречивость. Кардинальность этих преобразований в сочетании с названными обстоятельствами обуславливает возникновение социальной напряженности, стимулируя всплеск противоправных деяний как обще криминального, так и экономического характера. Наглядно это прослеживается на примере последних, состояние, структура и динамика которых ставят под угрозу экономическую безопасность Российской Федерации. Представляет в этом плане интерес и девиантное поведение в сфере налогообложения. С одной стороны данное социально-правовое явление имеет принципиально новый характер, поскольку посягает на те общественные отношения, которые существенно видоизменялись с 1992 года, приобретая адекватную рыночным условиям правовую основу. С другой стороны и налоговые преступления, и налоговые проступки, будучи противоправными деяниями, требуют соответствующего государственного реагирования и применения к виновным мер принуждения, гарантирующих эффективное выявление, раскрытие, расследование нарушений налогового законодательства, а также их предупреждение и пресечение.
Весь тот комплекс факторов, который связан и с проходящими в России реформами в целом, и с отдельными их аспектами в частности, повлек за собой распространенность ряда преступлений в сфере экономической деятельности. Не стали в этом плане исключением и противоправные деяния в сфере налогообложения. Поэтому, возникает вопрос, во-первых, о необходимости совершенствования налоговой системы с тем. чтобы она была обоснованной и соответствовала объективным потребностям общества. Во-вторых, требуется
осуществление правовых и организационных мер, создавших бы законодательство, соответствующее новым политическим и социально-экономическим реалиям, также - обеспечивших создание, устройство и функционирование таких государственных органов, которые гарантировали наиболее рациональное применение специальных мер государственного принуждения к правонарушениям.
В числе правовых мер, базовую роль играет институт ответственности за противоправные деяния. Применительно к тем из них, которые имеют место в сфере налогообложения, оптимальная модель ответственности может иметь решающее значение для эффективной борьбы с налоговыми престу плениями и проступками. Принципиально новый характер для отечественного права носит в целом феномен ответственности за нарушение налогового законодательства. Важно изучение его различных аспектов. Однако особую актуальность представляют исследования различных аспектов ответственности налогоплательщиков за противоправное их поведение, создающие предпосылки для выработки принципиально важных положений формирования контрольного механизма в рамках налоговой системы. В этом случае возможно не только обеспечивать стабильный сбор налогов, но и гарантировать налоговый правопорядок за счет своевременного распознания, квалификации раскрытия и расследования, а также предупреждения и пресечения налоговых преступлений и проступков.
Отмеченные обстоятельства обусловили необходимость и актуальность данного теоретического исследования в интересах потребностей теории и практики противодействия налоговой преступности.
Степень разработанности проблемы. Проведение научных исследований, посвященных налоговым преступлениям и проступкам, предопределено потребностью поиска оптиматьного комплекса правовых и организационных мер противодействия противоправному поведению налогоплательщиков Ряд авторов обращались к изучению различных вопросов, связанных с данной проблематикой. В этом плане представляют интерес работы Гаухмана Л.Д , Кучерова И.И.,
жилищных и иных товариществ и обществ и т.д.)1.
Сопоставив вышеприведенные нормы и положения УК РСФСР 1922 года можно увидеть следующие тенденции, свойственные для установления оснований уголовной ответственности за налоговые преступления:
а) количество видов налоговых преступлений увеличилось. При этом общественно-опасным стало признаваться даже нарушение правил хранения торговых книг (ст. 186 УК), то есть усилилась карательная нагрузка за налоговые преступления;
б) те составы налоговых преступлений, которые имели место в УК РСФСР 1922 года, приобрели новую, более детатьную редакцию;
в) законодатель дифференцировал объекты налоговых преступлений, включив в раздел II «Особо опасные для Союза ССР преступления против порядка управления» УК РСФСР 1926 года материальную норму, позволившую привлекать к уголовной ответственности за отказ или уклонение в условиях военного времени от внесения налогов или выполнения повинностей (ст. 59 УК).
Таким образом, материально-правовые нормы уголовных кодексов РСФСР, действовавших в двадцатые годы, создавали для правоохранительных органов предпосылки для применения мер налогового принуждения к соответствующей категории правонарушителей. Будучи подкрепленными процессуальными возможностями правоохранительных органов, функционировавшими в тот период времени, силовое принуждение к виновным в налоговых преступлениях, вероятно, было весьма результативным.
Снова вопрос введения ответственности за налоговые противоправные деяния в РСФСР получил свое развитие только по истечении почти 60 лет, когда законодатель в 1986 году синхронно дополняет КоАП РСФСР ст. 1561 и УК РСФСР ст. 1621, которые имели одинаковое наименование: уклонение от подачи декларации о доходах. Предпосылкой для подобной корректировки административного и уголовного законодательства стало постановление Совета
1 См.: Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере. - Нижний Новгород: Изд-во.: Нижегородского юридического института. 1995. С. 70-77.