Налоговая преступность : Детерминация и предупреждение

• Автор: Цанева, Анна Николаевна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 209 с. : ил

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПРЕСТУПНОСТЬ И ЕЕ ОСНОВНЫЕ ПАРАМЕТРЫ
§ 1. Налоговая преступность: понятие и характерные черты
§2. Детерминация налоговой преступности
ГЛАВА 2. ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПРЕСТУПНИКА И ПРОФИЛАКТИКА ДЕВИАНТНОГО ПОВЕДЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
§ 1. Личностные особенности виновных в совершении налоговых преступлений.
§2. Профилактика девиантного поведения в сфере налогообложения
ГЛАВА 3. ПРЕСЕЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
§ 1. Роль налоговых органов в выявлении и пресечении девиантного поведения в сфере
налогообложения
§2. Пресечение налоговых преступлений федеральными органами налоговой полиции и иными правоохранительными органами
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение
Актуальность темы исследования. В России в начале 90-х годов были начаты, а затем продолжены социально-экономические преобразования, которые повлекли за собой последствия в различных сферах общественной жизни. Основным их результатом стало формирование рыночных отношений, которые оказали влияние и на характер преступности, а также связанных с нею различных форм социальной патологии. Наиболее ярко воздействие рынка на социальную сущность личности и ее линию поведения проявилось в экономической сфере, где преступные деяния стали приобретать форму нарушений закона, свойственных обществу, основанному на частной собственности. Изменился и отечественный вариант "беловоротничковой" преступности, где наряду с хищениями путем присвоения и растраты появились налоговые преступления, а также тесно связанные с ними деяния, предваряющие факт их совершения, имеющие место в процессе осуществления преступного замысла на уклонение от уплаты налогов, а также совершаемые с целью получения денежного или имущественного дохода от налогового преступления. Тесно связаны с налоговыми преступлениями и правонарушения в сфере налогообложения; грань между данными категориями противоправных деяний определяется из субъективной позиции законодателя, оценивающего общественную опасность тех и других форм отклоняющегося поведения. Все это повлекло за собой постановку вопроса о феномене отечественной налоговой преступности, внимание к которой было привлечено ее резким ростом и превращением в реальную угрозу для экономической безопасности России. В этом случае государство вынуждено мобилизовывать свои усилия для того, чтобы взять под контроль налоговую преступность, не допустить ее дальнейшее распространение,
обеспечить выявление и пресечение налоговых преступлений и возмещение причиняемого ею материального ущерба. Для этого необходимо изучение различных аспектов налоговой преступности, выявление ее закономерностей и перспектив, обстоятельств, детерминирующих налоговую преступность. С учетом этого возможна выработка эффективной системы правовых, организационных и тактических мер, обеспечивающих разрешение задач, которые поставлены перед специализированными государственными институтами, призванными обеспечить соблюдение налогового законодательства. Это и предопределяет важность и актуальность исследования данной научной проблемы, поскольку активизация научных усилий на данном направлении сможет оказать определяющее влияние на процесс противодействия как налоговой, так и экономической преступности в целом.
Степень разработанности проблемы. В современных условиях криминология располагает определенным материалом по вопросам, которые касаются криминологической характеристики налоговых преступлений, личности налогового преступника, причин и условий девиантного поведения налогоплательщиков, поскольку новизна этих вопросов обусловила их изучение. Вместе с тем, проблемы
криминологического порядка изучались в контексте уголовно-правовых проблем, связанных с реализацией уголовной ответственности,
установленной за уклонение от уплаты налогов. Эти вопросы на общетеоретическом уровне исследованы в работах А.П. Бембетова, С.С. Белоусовой, Д.М. Беровой, М.Ю. Ботвинкина, A.A. Витвицкого, Б.В. Волженкина, Я.Д. Гаухмана, Е.Ю. Грачевой, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, В.Д. Лапичева, С.В. Максимова, Л.В. Платоновой, A.B. Сальникова, И.М. Середы, П.С. Яни и др. Однако вопрос налоговой
преступности как специфичного социально-правового явления с точки зрения системного подхода в современных условиях реформируемой

деятельности. Предприниматели их модифицируют и адаптируют в данном случае с учетом специфики налогового законодательства, за счет применения различных ухищрений (94,0% криминальных ситуаций) Также применяются и иные способы уклонения от уплаты налогов. Это может быть просто сокрытие факта хозяйственной деятельности; неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц; совершение операции с оплатой наличными без оприходования этих сумм в кассах и др. Спектр способов уклонения от уплаты налогов весьма обширен, и он, в частности, вынудил законодателя скорректировать диспозицию ст. 199 УК РФ, признав уголовно наказуемым фактически любой способ уклонения от уплаты налогов с организаций.
Подводя итог сказанному, необходимо отметить следующее:
1. Налоговая преступность - структурный компонент криминологической категории "экономическая преступность". Последняя же - составная часть родового понятия "преступность". Особенность налоговой преступности в ее тесной взаимосвязи с рыночной экономической системой, поскольку административно-командное воздействие на экономические отношения исключает данное социальноправовое явление. Поэтому налоговая преступность для постсоветской России - принципиально новое явление, что оказывает решающее влияние на политику противодействия этой разновидности криминального поведения;
2. Налоговая преступность появилась и развивается в России в благоприятных для этого условиях, что связано со спецификой и последствиями социально-экономических реформ, проводимых российским государством в истекшее десятилетие. В этом плане крайне важны общесоциальные меры противодействия налоговой и в целом экономической преступности;