Уклонение от уплаты налогов : Компаративный анализ

• Автор: Тупанчески Никола Радован
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 287 с.

В налоговой материи уклонение - это национальный спорт, результаты в котором не объявляются»
Honore Bostel
СОДЕРЖАНИЕ

Ведение
Часть первая. Избежание налогообложения как экономическая и финансовая
проблема
Глава первая. Понятие, значение и характер налога
§ 1. Понятие, значение и характер налога
§ 2. Основные характеристики современных налоговых систем
Глава вторая. Причины избежания налогообложения
§ 1. Социально-исторический характер уклонения от уплаты налога
§ 2. Экономические причины
§ 3. Социально-политические причины
§ 4. Психологические причины
§ 5. Фискально-технические причины
Глава третья. Последствия избежания исполнения налоговой обязанности
§ 1. Углубление несправедливых в социальных различиях
§ 2. Подрыв основы политической системы
§ 3. Подрыв основы экономической системы
§ 4. Дефицит средств для осуществления некоторых мер экономической
политики
Часть вторая. Уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление
Глава первая. Феноменология уклонения от уплаты налогов
§ 1. Уклонение от уплаты налогов: понятие и виды
§ 2. Законное или допустимое уклонение
Избежание уплаты налога, допускаемое самим законом
Использование пробелов в законах (Lex imperfecta)
§ 3. Незаконное или недопустимое уклонение
Виды правонарушений в налоговой сфере
Уклонение от уплаты налогов
Контрабанда
Глава вторая. Уклонение от уплаты налога в сравнительном праве
§ 1. Уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление в некоторых
странах Европейского Союза и в США
§ 2. Уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление в некоторых
государствах Восточной, Центральной Европы и в России
Российская Федерация
Глава третья. Уклонение от уплаты налогов в Республике Македония
§ 1. Основные характеристики новой налоговой системы с 1994 года
§ 2. Исторический обзор уклонения от уплаты налогов как преступления
§ 3. Объем и динамика преступлений по уклонению от уплаты налогов
§ 4. Уклонение от уплаты налогов - ст. 179 Уголовного кодекса Республики
Македония
§ 5. Соотношение с иными преступлениями, предусмотренными Уголовным
кодексом Республики Македония
§ 6. Уголовная политика в сфере налогообложения в Македонии и необходимость ее пересмотра
Часть третья. Некласенческне формы проявления уклонения от уплаты налогов и защита от них
Глава первая. Международное уклонение от уплаты налогов
§ I. Понятие международного уклонения от уплаты налогов

§ 2. Понятие и основные характеристики безналоговых территорий
§ 3. Некоторые способы осуществления международного уклонения от уплаты
налогов
§ 4. Формы борьбы с международным уклонением от уплаты налогов
§ 5. Международное сотрудничество в борьбе с международным уклонением от
уплаты налогов
Глава вторая. Превентивные меры по пресечению сопротивления уплате
налогов
§ 1. Развитие налоговой пропаганды
§ 2. Некоторые основополагающие вопросы, связанные с введением налоговой обязанности

эффект увеличения прогрессивных ставок, что оказывает неблагоприятное воздействие на налогоплательщиков, которые честно выполняют свои обязанности
Определенные экономические условия тоже в большой степени затрагивают явление уклонения от уплаты налогов. При высоком уровне безработицы многие субъекты налогообложения получают доходы в сфере так называемой теневой экономики.
Избежание налогообложения затрагивает и регулирование рынка. Например, периоды дефицита определенных товаров, когда государство вынуждено строго регулировать рынок путем установления цен и контроля за поставками некоторых видов товаров, являются благоприятными для развития уклонения от уплаты налогов, так как введение контроля за рынком часто ведет к созданию параллельного незаконного скрытого рынка («черная» биржа)-'9. Сделки на этом рынке часто заключаются с целью обойти налоговые органы и получить чистую прибыль.
На рост уклонения от уплаты налогов на международном уровне повлиял и период экономического либерализма, допускавший свободу движения международного капитала и увеличение числа транснациональных корпораций. Из-за того, что налоговый контроль территориально ограничен рамками государства, налоговые органы зачастую оказываются бессильными перед транснациональными корпорациями, руководителям которых, благодаря свободе передвижения капитала, удается скрывать прибыль от национальной казны
§ 3. Социально-полит ические причины
Степень интенсивности уклонения от уплаты налогов, помимо прочего, зависит и от социально-политического устройства государства Известно, что через налоги и налоговую политику достигаются различные цели в обществе Современные государства имеют возможность использовать налог не только как превосходный фискальный инструмент, но и зачастую как инструмент экономической и социальной политики40. Используемая для этих целей налоговая политика нередко побуждает своих противников к сопротивлению, направленному против существующих привилегий. Характер такой фискальной политики,
3S Подробнее о налоговых ставках см. Suplementaiy Service to European Taxation. С. 48. 34 См.. Ларичев В. Д Решетник Н. С Указ. Соч. С. 331.
40 См. Taxi же С. І