Основания и пределы криминализации общественно опасных деяний, составляющих теневую экономику : По материалам федеральных органов налоговой полиции

• Автор: Макаров, Дмитрий Геннадьевич
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 210 с.

Оглавление
Введение
Г лава 1. Понятие теневой экономики
§1.0 понятии теневой экономики в научных исследованиях
§ 2. Теневая экономика и уклонение от уплаты налогов
§ 3. Составные элементы теневой экономики в России
Глава 2. Феноменология общественно-опасных процессов теневой экономики
§ 1. Теневая внешнеэкономическая деятельность
§ 2. Теневая кредитно-финансовая деятельность
§ 3. Теневой алкогольный бизнес
Г лава 3. Проблемы и пути совершенствования уголовноправовых мер ограничения теневого сектора экономики
§ 1. Основные ошибки криминализации деяний, предусмотренных статьями 171, 172, 173 и
Уголовного кодекса Российской Федерации, и основные направления совершенствования этих норм
§ 2. Проблемы и пути криминализации деяний, связанных с уклонением от уплаты налогов
§ 3. Уголовное законодательство и проблемы компетенции федеральных органов налоговой полиции
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность темы исследования
Ускоренный переход централизованной плановой экономики к рыночным отношениям, проделанный нашей страной в конце XX века, существенно расширил и трансформировал негативное общественное явление, часто называемое теневой экономикой. Есть основания утверждать, что в России теневой капитал достиг критических размеров. А значит, настоятельной необходимостью стала разработка концепции и программы государственных действий в отношении теневой экономики.
Наиболее приемлем комплексный экономико-правовой подход, который сбалансировано объединял бы в себе, с одной стороны, устранение правовых пробелов, приводящих к такому экономическому нонсенсу, как невыгодность легальной предпринимательской деятельности, с другой стороны, обеспечение необходимого уровня эффективности мер ответственности за общественно опасные деяния, связанные с намеренным уклонением от соблюдения правовых норм в экономической деятельности.
Но для решения второй задачи эти общественно опасные деяния должны быть выделены и изучены с точки зрения степени их общественной опасности и соотношения с действующими уголовно-правовыми нормами. Возникает проблема криминализации деяний, составляющих теневую экономику.
Изучение научных источников в области криминологии и уголовноправовых исследований преступлений экономической направленности позволяет констатировать, что в отечественной криминологии и уголовном праве в большинстве своем изучались лишь «хозяйственные» преступления. Это, прежде всего, было связано со спецификой социально-экономического строя в Советском Союзе, в котором с середины 30-х годов XX века негосударственной экономики в принципе не существовало.
Легализация частной экономической деятельности обусловила необходимость изучения преступности, совершаемой уже в ходе самой
экономической деятельности в связи с нарушениями предусмотренных правил регулирования экономики. Но именно эта часть преступности до сих пор недостаточно изучена. При этом уголовно-правовому и криминологическому анализу подвергаются в основном уже выделенные в уголовном законодательстве преступления в сфере экономической деятельности или все в комплексе, или в отдельности.
Так, Б.В.Волженкин1, A.A. Аслаханов, Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов2, Л.С.Яни, H.A. Лопашенко посвятили свои монографии преступлениям в сфере экономической деятельности в целом. Они же и некоторые другие ученые более подробно исследовали те же преступления в отдельности. Незаконному предпринимательству, например, посвящена монография ЕВ.Эминова3, налоговым преступлениям - монографии и учебные пособия И.И.Кучерова4, Л.Д.Гаухмана и С.В.Максимова5, Н.А.Лопашенко6, П.С.Яни7, В.Д.Ларичева и
Н.С.Решетняка8, диссертационное исследование по лжепредпринимательству Т.В.Досюковой9, невозвращению из-за границы средств в иностранной валюте -совместная работа И.Н. Пастухова и П.С.Яни10 и т.д.
1 Волженкин Б.В. Экономические преступления. Спб.: ЮридцентрПресс, 1999.
2 См.: Гаухман Л. Д., Максимов С.В. Уголовная ответственность за
преступления в сфере экономики. М.: «ЮрИнфоР», 1996.
3 См.: Эминов Е.В. Борьба с незаконной предпринимательской деятельностью. М.: «Фемида и ПЕНАТЫ», 1999.
4 См.: Кучеров И.И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. М.: «Первая Образцовая типография», 2000.
См.: Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Налоговые преступления // Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: «ЮрИнфоР», 1996.
6 См.: .Лопашенко H.A. Уклонение гражданина от уплаты налога. Уклонение от уплаты налогов с организаций // Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов: Саратовский университет, 1997.
7 См.: Яни П С. Вопросы применения норм ответственности за налоговые преступления. М.: «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997.
8 См.: Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. М.: «ЮрИнфоР», 1998.
9 См.: Досюкова Т.В. Уголовная ответственность за лжепредпринимательство: автореф. дисс. канд. юрид. наук. М.: МЮИ МВД России, 1997.

оплатой путем предоставления безвозвратной ссуды или займа;
1.4.4. Сокрытие сделки купли продажи путем составления договора комиссии или субподряда с подставной или фиктивной фирмой.
2. Занижение выручки или объема реализуемой продукции (услуг):
2.1. Занижение цены реализуемой продукции.
2.2. Занижение объема реализованной продукции или полученной выручки:
2.3. Неотражение в бухгалтерском учете результатов отдельных финансово-хозяйственных операций:
2.3.1. Ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений или через незарегистрированные счета без проводки по своим бухгалтерским учетам.
2.3.2. Неоприходование товарно-материальных ценностей в процессе проведения бартерных операций или взаимозачетов.
2.3.3. Неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц.
2.4. Умышленное отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета.
3. Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов:
3.1. Создание искусственной дебиторской задолженности (при наличии соответствующей записи в бухгалтерском учете):
3.1.1. Отпуск товаров без предоплаты, в т.ч. на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета предприятия.
3.1.2. Получение выручки на счета зависимых структур без уполномочивания их по уплате соответствующих налогов.
3.1.3. Перечисление средств в оплату полученной от юридических лиц продукции на личные счета в банках физическим лицам.
3.2. Умышленный невозврат валютных средств или непоступление товара от нерезидентов: