Криминологический анализ налоговой преступности и проблемы ее предупреждения : По материалам Республики Дагестан

• Автор: Тагиров, Арсен Будунович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 190 с. : ил

Введение.
ОГЛАВЛЕНИЕ

Глава 1. Криминологическая характеристика
налоговых преступлений
1.1 Состояние, структура, динамика и тенденция развития налоговых преступлений
1.2 Характеристика факторов, детерминирующих налоговую преступность
1.3 Личностный аспект налоговых
преступлений
Глава 2. Правовые основы, организация деятельности и полномочия органов налоговой полиции
2.1 Правовые основы организации и деятельности органов налоговой полиции. Их полномочия
2.2 Организация деятельности органов налоговой полиции в Республике Дагестан (ретроспектива и
современность)
Глава 3. Проблемы профилактики налоговых преступлений
3.1 Основные формы и методы предупредительно-профилактической деятельности органов налоговой полиции
3.2 Взаимодействие органов налоговой полиции с иными правоохранительными органами в борьбе с налоговыми преступлениями
3.3. Перспективные меры по совершенствованию механизма профилактики налоговых преступлений
Заключение
Библиография

Введение
Актуальность темы исследования. Переход от сугубо централизованного руководства народным хозяйством к рыночным отношениям потребовал от государства принципиально иных методов управления. Среди них важная роль отводится полному и своевременному взиманию налогов. Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства. Сложившаяся в результате проведения реформы налоговая система, хотя и не лишена определенных недостатков, все же соответствует в целом современным экономическим условиям, учитывает многообразие существующих форм собственности и обеспечивает поступление налогов в государственный бюджет.
Процесс перехода к рынку породил целый комплекс новых для экономики России проблем, связанных с кардинальным изменением характера взаимоотношений между налогоплательщиками и государством. Появились новые понятия «собираемость налогов», «налоговая преступность», которые не были характерны для административно-хозяйственных условий централизованной экономики. В современных же условиях обозначилась серьезная проблема, связанная с массовым уклонением налогоплательщиков от налогообложения. Нарушения налоговых обязательств выявляются у каждого четвертого из проверяемых налогоплательщиков. По оценкам специалистов в бюджет не поступает от 30 до 50% причитающихся к уплате налогов.
В последние годы налоговые преступления стали одними из наиболее опасных и распространенных видов преступлений в сфере экономики.
В настоящее время в России 2,7 млн. предприятий, треть из которых не представляет отчетность и не платят налоги, 1400 предприятий должны государству свыше 3 млрд. руб. каждое, 73 предприятия имеют задолженность более 100 млрд. руб., что составляет 40% задолженности
бюджету. Из 89 субъектов Российской Федерации, только 6 выполнили налоговые обязательства за 1998 г.1 В результате государству наносится значительный материальный ущерб, подрывается его экономическая мощь, происходит сращивание новых экономических структур с криминальными элементами, растет преступность, поскольку значительная часть скрываемых доходов оседает в криминальном секторе экономики.
Анализ криминогенной ситуации в налоговой сфере Республики Дагестан и результатов оперативно-служебной деятельности Управления федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Республике Дагестан (УФСНП РФ по РД) свидетельствует о постоянном росте налоговых преступлений и правонарушений. Хотя доля налоговых правонарушений и преступлений в общем количестве всех зарегистрированных преступлений в республике за период 2001 года не столь значительна, тем не менее, постоянно наблюдается тенденция ее увеличения.
Федеральные органы налоговой полиции были образованы и осуществляют свою деятельность как составная часть сил обеспечения экономической безопасности. В настоящее время их деятельность непосредственно регулируется законом Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности», уголовным и уголовно-процессуальным законодательством и другими правовыми актами Российской Федерации.
Несмотря на то, что в целом деятельность органов налоговой полиции характеризуется положительной динамикой выявления преступлений, увеличением числа расследованных уголовных дел, это не может стать основой для самоуспокоенности. Углубленный анализ ситуации, сложившейся в связи с расследованием уголовных дел,
'Аврутин Ю.Е., Егоршин В.М., Шапиев С.М, Преступность и общество: проблемы социогенеза. - Санкт -Петербург: МВД России, Санкт-Петербургский университет. 2000. - С.207.

Говоря в целом о нарушениях налогового законодательства, связанных с банковской деятельностью по РД, следует выделить следующие направления:
- сокрытие и занижения объектов налогообложения (доходов) банков, допускаемые собственно банковскими учреждениями;
- прямое и косвенное пособничество банками недобросовестным клиентам в совершении незаконных финансово-хозяйственных операций и сокрытие доходов (прибыли) от налогообложения;
- должностные злоупотребления некоторых руководителей банков, совершаемые из корыстных побуждений в интересах личного обогащения, нередко в ущерб не только поступлениям в бюджет, но и доходам самих банков.
Часто допускаются банками нарушения расчетно-платежной дисциплины, задерживаются исполнения платежных поручений налогоплательщиков по перечислению налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Подавляющая часть таких задержек связана, как правило, с умышленными действиями банков по использованию перечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов, а также направлению их на погашение банковских ссуд и процентов по ним.
Оперативной службой У ФСНП РФ по РД организовывались совместные с УМНС РФ по РД и ОЭР г. Махачкалы проверки банков. Так, в 2000 году были проверены РБ Кизлярский - доначислено 1029,6 тыс. рублей, ОАО «Ирдаг-банк» - доначислено 23,4 тыс. рублей, национальный банк РД - доначислено 327 тыс. рублей, КБ «Избербаш» - 45 тыс. рублей. Общая сумма доначислений составила — 2211, 7 тыс. рублей.
Подводя итог, можно отметить следующее: по данным ЕГРПО в Республике зарегистрировано около 70 тыс. субъектов всех отраслей экономики (27811 юридических лиц и 40678 предпринимателей). Их количество увеличилось в последнее время на 23%. В 2001 году несколько улучшилось положение с собираемостью налогов в Дагестане. Так, за 2001 год