Борьба с преступлениями, совершаемыми в сфере налогообложения : Криминологический и уголовно правовой аспекты

• Автор: Потехин, Роман Юрьевич
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 133 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения
§ 1. Исторический аспект борьбы с налоговой преступностью в
России
§ 2. Понятие налоговой преступности
§ 3. Криминологическая характеристика налоговых преступлений
ГЛАВА II. Личность налогового преступника
§ 1. Понятие и структура личности преступника
§ 2. Особенности личности налогового преступника
ГЛАВА III. Особенности предупреждения налоговых преступлений
§ 1. Общая характеристика предупреждения налоговых
преступлений
§ 2. Субъекты предупреждения налоговой преступности
§ 3. Анализ законодательства, регламентирующего ответственность за налоговые преступления, и предложения по его
совершенствованию
§ 4. Особенности предупреждения налоговых преступлений, совершаемых в зарубежных странах
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования в России 90-х годов повлекли за собой глубокие изменения во всех сферах жизни российского общества. Безусловно, связанный с этим всплеск экономической преступности, в том числе налоговой, явился стимулом для новых научных исследований как экономической преступности в целом, так и отдельных ее видов.
В условиях рыночных отношений организованная преступность получила возможность легализовывать достаточно большую часть так называемого "теневого капитала", включать его в товарно-денежный оборот и извлекать сверхприбыль, прилагая основные усилия к тому, чтобы вывести получаемые доходы из-под контроля государства. Преступления в сфере налогообложения стали одним из наиболее опасных и распространенных видов экономической преступности, наносящих огромный материальный ущерб государству, подрывая его мощь. Поэтому изучение криминологических и уголовно-правовых аспектов данного вида преступлений является актуальным.
В последнее время российские ученые-юристы стали уделять более значительное внимание проблемам налоговой преступности, выработке рекомендаций по борьбе с ней.
В частности проблемы борьбы с преступлениями в сфере налогообложения рассматривались в работах И.И. Кучерова, П. С. Яни, В.Д. Ларичева, Б.В. Волженкина, Ю.И. Ляпунова, В.Г. Истомина, А. П. Бем-бетова, Л.В. Платоновой и других ученых.
Однако, в настоящее время в связи с динамичным развитием сферы налогообложения, изменением налогового законодательства возникла потребность в углубленном исследовании криминологической и уголовно-правовой характеристики налоговых преступлений. В более полном рассмотрении нуждаются особенности свойств личности нало-

гового преступника, а также анализ общих и специальных мер предупреждения преступлений, совершаемых в сфере налогообложения.
Цель и задачи диссертационного исследования. Основная цель работы состояла в том, чтобы на основе изучения опыта борьбы с налоговой преступностью в истории России и в зарубежных странах, теоретического анализа эмпирического материала выявить особенности преступлений в сфере налогообложения, уточнить криминологическую и уголовно-правовую характеристику этого вида преступлений с учетом современного состояния законодательства и уровня развития налоговых отношений, определить причины и условия, способствующие совершению налоговых преступлений и меры по их предупреждению.
Реализация данной цели предполагала решение следующих задач: исследование истории развития института ответственности за совершение налоговых преступлений; анализ состояния правонарушений в налоговой сфере; исследование особенностей личности преступников, совершивших налоговые преступления; изучение обстоятельств, способствующих совершению налоговых преступлений; рассмотрение общих и специальных мер предупреждения налоговых преступлений.
Объект и предмет исследования. Объектом данного исследования является налоговая преступность в целом и система мер борьбы с ней.
Предмет исследования составили количественные и качественные характеристики преступлений в сфере налогообложения; обстоятельства, способствующие их совершению; особенности личности налогового преступника.
Методология и методика исследования. Методическую основу

ступлений необходимо учитывать состояние, динамику, уровень и латентность налоговой преступности41.
Становление современной налоговой системы сопровождается значительным ростом налоговых преступлений и правонарушений.
Уклонение от уплаты налогов является главной причиной непоступления налогов в государственную казну.
Непоступление налоговых платежей в российский бюджет приобретает массовый характер42.
В структуре налоговой преступности превалируют преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов организациями. Их ежегодная доля в общем массиве этого вида преступлений составляет 68 -73%. При этом доля повторно совершенных налоговых преступлений составляет около 5% в год. Последняя цифра невелика, однако она имеет тенденцию и незначительному росту, а это говорит о том, что степень корыстной направленности лиц, совершающих налоговые преступления, достаточно велика, что способствует сохранению высокой устойчивости налоговой преступности.
Анализ динамики налоговых преступлений с конца 1992 года до 2000 года включительно (См. таблицы № 1 и № 2) позволяет сделать вывод о резко прогрессирующем их росте.
Следует различать показатели налоговой преступности в 1992-1996 годах и в 1997-2000 годах (и по настоящее время). Это связано с введением в силу в 1997 году нового Уголовного Кодекса Российской Федерации. В прежде действовавшем Уголовном кодексе (принят 27 октября 1960 г., введен в действие с 1 января 1961 г.) предусматрива-
41 См: Платонова Л.В. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения. Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М. 1997.
42 См.: Шмелев Н. Неплатежи - проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики. 1997. № 4. С. 33.