Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов

• Автор: Щукин, Александр Вячеславович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 162 с.

Глава I. Становление и развитие системы уголовно-правовых запретов в сфере налогообложения
§ 1. Экономико-правовая обусловленность криминализации нарушений законодательства о налогах и сборах
§ 2. Этапы становления и развития юридических конструкций, обеспечивающих уголовно-правовую защиту общественных отношений в сфере налогообложения
§ 3. Соотношение составов уклонения от уплаты налогов и сборов и сокрытия денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов
§ 4. Уголовная ответственность за нарушение порядка уплаты налогов по зарубежному законодательству
Глава II. Уголовно-правовая характеристика сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов
§ 1. Объект преступных посягательств, связанных с сокрытием денежных средств и имущества от взыскания налогов и сборов
§ 2. Объективная сторона сокрытия денежных средств и имущества организации или индивидуального предпринимателя
§ 3. Определение субъектного состава преступления, предусмотренного ст. 1992УКРФ
§ 4. Субъективная сторона преступлений, связанных с сокрытием денежных средств либо имущества от взыскания задолженности по налогам и сборам
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования. В настоящее время в России продолжается реформирование экономики и финансовой сферы. Составной частью этого процесса является построение новой системы налогообложения, которая в свою очередь невозможна без эффективно действующего механизма взыскания задолженностей по налогам и сборам. Необходимость этого в значительной степени обусловлена наличием большого числа недобросовестных налогоплательщиков (плательщиков сборов), которые, проигнорировав свою конституционную обязанность по своевременной и полной уплате налогов, препятствуют осуществлению органами налогового администрирования взыскания с хозяйствующих субъектов недоимок, посредством сокрытия денежных средств и имущества.
По данным Департамента судебных приставов Министерства юстиции РФ в 2001 г. службой судебных приставов взыскано задолженности по налогам и сборам в доход бюджета на сумму около 40 млрд. руб., а в 2002 г. - 20 млрд. рублей. В начале 2003 г. на исполнении находилось порядка 41 тыс. постановлений налоговых органов на сумму 152 млрд. руб., а по состоянию на 9 месяцев - 90 тыс. постановлений на сумму 191 млрд. рублей. Всего из общей суммы задолженности по налогам и сборам, которая составляет 343 млрд. руб. взыскано лишь около 20 млрд. рублей. По основанию невозможности взыскания окончено 40 тыс. производств на сумму 140 млрд. руб., около 20 тыс. производств приостановлено.
Значительный объем задолженности по налогам образовался в результате преступного неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Одной из причин невозможности взыскать недоимку

является то, что зачастую органам, осуществляющим взыскание, приходится сталкиваться с проявлениями преступного характера. Широкое распространение получили факты сокрытия денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. По данным Главного управления по налоговым преступлениям ФСЭНП МВД России в 2003 году вновь созданными подразделениями органов внутренних дел по налоговым преступлениям выявлено 3456 нарушений законодательства о налогах и сборах, из них совершенных в крупном и особо крупном размере - 2206. Размер причиненного государству ущерба на момент возбуждения уголовных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах составил около 4,5 млрд. рублей. В суд направлено 515 уголовных дел, за совершение налоговых преступлений осуждено 650 человек.
По всей видимости, это явилось одной из основных причин дополнения Уголовного кодекса РФ ст. 1992, предусматривающей ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. Новизна данного состава преступления, а, соответственно, и его неисследованность, прежде всего, и обуславливают актуальность данного исследования.
Цели и задачи исследования. Основной целью работы является проведение всестороннего комплексного исследования уголовной ответственности за сокрытие денежных средств и имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, а также разработка рекомендаций по совершенствованию соответствующих норм законодательства на основе теоретических изысканий и изучения эмпирического материала.

или 198 УК РФ; в особо крупном размере, соответствующем пяти тысячам минимальных размеров оплаты труда. Применительно к ст. 199 УК РФ отмечалось, что конкретные способы, применяемые преступниками для избежания обязанностей по уплате налогов с организаций или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. В подавляющем большинстве случаев преступный умысел направлен на неуплату наиболее крупных налогов: налога на добавленную стоимость; налога на прибыль; акцизов; налогов, являющихся источниками формирования дорожных фондов; налога на имущество предприятий86.
В этот период действия, заключающиеся в уклонении от погашения недоимки, образовавшейся в результате неуплаты налогов физическим лицом или организацией, квалифицировались, как уклонение от уплаты налогов (страховых взносов), совершенное иным способом. Во всяком случае отмечалось, что «иной способ» не связан исключительно с декларированием и может быть преступным, если приводит к умышленной неуплате любого налога в крупном размере87. Под иным способом подразумевался, например, перевод части полученного дохода или имеющейся собственности на имя третьих лиц88. Упоминалось также расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу, минуя соответствующие счета предприятий в банках. Это позволяло не погашать задолженность перед кредитором в лице государства и не уплачивать текущие платежи в бюджеты всех уровней89.
86 См. подроб.: Кучеров ИИ Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 1999.
87 См.: Соловьев О.Г. О субъекте преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения. Материалы научно-практической конференции. Отв. Л.Л. Кругликов. Ярославль, ЯрГУ. 2000. С. 24.
88 См.: Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. - Ставрополь, 2000. С. 102.
89 См.: Завидов Б.Д., Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов. Уголовноправовой комментарий к статьям 198,199 УК РФ. М.: Экзамен, 2001. С. 25.