Проблемы совершенствования криминологического исследования налоговой преступности

• Автор: Баграев, Сослан Партизанович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с. : ил.

Глава 1. Проблемные вопросы налоговой преступности,
подлежащие криминологическому исследованию
§ 1 Объект и предмет криминологического исследования налоговой преступности
§ 2. Проблемные вопросы в исследовании элементов
криминологической характеристики налоговой преступности
§ 3. Исследование теневой экономики и ее взаимосвязи с налоговыми правонарушениями и преступлениями
Глава II. Основные направления совершенствования криминологического исследования налоговой преступности
§ 1. Совершенствование исследования взаимосвязи налоговых правонарушений и налоговых преступлений, личности налогового преступника
§ 2. Совершенствование исследования условий, способствующих совершению налоговых преступлений
§ 3. Методы выявления и оценки параметров теневой экономики
Заключение
Библиография
Приложения

Актуальность и степень ее научной разработанности. Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, которые являются основным источником формирования бюджетных средств. В то же время на сегодняшний день современное состояние отечественной налоговой системы характеризуется большими масштабами налоговых правонарушений. По данным налоговых органов, лишь 17% всех субъектов экономической деятельности, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим обязательствам; 50% — производят платежи регулярно; 33% - вообще не платят налоги.
Важнейшей тенденцией развития современной налоговой системы России является ее криминализация. В 2004 г. в целом по России выявлено 11 090 налоговых преступлений, причинивших материальный ущерб на сумму более 142 млрд рублей, 4451 лицо, их совершившее. Из общего количества выявленных налоговых преступлений 8444 совершены в крупном и особо крупном размерах, 377 — группой лиц либо группой лиц по предварительному сговору, 92 - организованной группой либо преступным сообществом, 2837 преступлений совершены по ст. 198 УК РФ, 3787 - по ст. 199 УК РФ, в том числе 1614 - по ч. 2, 318 - по ст. 199.1 УК РФ, в том числе 52 - по ч. 2,1194 - по ст. 199.2 УК РФ.
На сегодняшний день получили широкое распространение такие правонарушения, как занижение дохода и иных объектов налогообложения, завышение себестоимости реализованной продукции, уничтожение документов, "двойная бухгалтерия", открытие нескольких расчетных счетов в различных банках, о которых не сообщается в налоговые органы, утаивание передачи имущества в аренду. Чтобы избежать налогообложения, создаются параллельные коммерческие структуры, дочерние предприятия, подставные фирмы, финансово-хозяйственная деятельность ведется без регистрации в налоговых органах, используются фальшивые реквизиты и печати, балансы

предприятия не представляются в налоговые инспекции, используются другие ухищрения, которые постоянно изменяются и совершенствуются.
Организация борьбы с налоговой преступностью невозможна без ее познания, на основе которого разрабатываются меры по ее предупреждению. В то же время для качественного исследования и анализа налоговой преступности большое значение имеет методологическое обеспечение научно-исследовательской деятельности. Это связано прежде всего с устойчивой тенденцией к значительному усложнению задач как теоретической деятельности, так и общественной практики. Теоретические и практические задачи все чаще приобретают комплексный, междисциплинарный характер, не имеют близких аналогов и прототипов и поэтому для их правильной постановки и решения требуется объединение знаний различных отраслей наук. Очевидно, что в таких условиях эффективность и качество исследований и разработок весьма существенно зависят от научно-методической подготовки исполнителей. Вот почему освоение арсенала научно-методического обеспечения современной науки необходимо рассматривать как важную социальную задачу, ибо здесь кроется значительный резерв повышения эффективности науки как производительной силы, резерв интенсификации научной деятельности.
В настоящее время имеется определенное количество работ, посвященных вопросам методики исследования преступности и иных антиобщественных проявлений (Э.П. Андреев, Ю.Д. Блувштейн, O.A. Гаврилов, Я.И. Гилинский, Д. Кокс, H.H. Кондрашков, А.Г. Мусеибов, Г.В. Осипов, С.С. Остроумов, В.В. Панкратов, Э. Снелл, С.М. Шапиев и др.).
Однако, несмотря на возросший в последние годы интерес к проблемам борьбы с налоговой преступностью, работ по совершенствованию научно-методического исследования данного вида преступности на
монографическом уровне практически не проводилось. Эти проблемы рассматривались в самых общих чертах при анализе налоговой преступности

нарушениями административного и финансового характера, которые являются своеобразной их «предкриминальной ступенью»78.
И у правонарушений и преступлений одно и то же правовое основание привлечения к ответственности - уклонение налогоплательщика от обязанности уплатить налоги, объектами налогообложения во всех случаях выступают одни и те же составляющие (доходы, прибыль, отдельные виды деятельности налогоплательщиков и др.).
Налоговые правонарушения и преступления имеют общие детерминанты противоправного поведения, общую правовую природу, схожесть механизма формирования личности преступника и деликтной личности. Они совершаются в одинаковых, типичных условиях, порождены сходными причинами и имеют единую направленность.
Таким образом, единственным материальным признаком разграничения налогового правонарушения от преступления является характер предмета противоправного посягательства. В ст. 198, 199, 199-1 УК РФ это сумма денег, как форма выражения налогов и страховых взносов, подлежащих уплате. Например, в ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей. В ст. 199, 199-1, 199-2 УК РФ крупным и особо крупным размером признаются другие суммы.
78 См: Ларичев В.Д., Решетник Н.С. Налоговые преступления и правонарушения Кто и как их выявляет и предупреждает. -М.: «ЮрИнфоР», 1998. С. 25.