Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений : по материалам Республики Татарстан

• Автор: Чернеева, Анна Михайловна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Казань
• Количество страниц: 249 с. : ил.

Глава I. История эволюции и понятие налоговых преступлений по уголовному
законодательству России
§ 1. История борьбы с уклонением от уплаты налогов по уголовному законодательству России
§ 2. Понятие и виды налоговых преступлений по действующему уголовному законодательству Российской Федерации
ГЛАВА II. Уголовно - правовая характеристика налоговых преступлений
§ 1. Объект и предмет налоговых преступлений
§ 2. Объективная сторона налоговых преступлений и их квалифицирующих признаков
§ 3. Субъект налоговых преступлений
§ 4. Субъективная сторона налоговых преступлений
Глава III. Криминологическая характеристика налоговых преступлений
§1.11онятие и криминологическая характеристика налоговой преступности
§ 2. Детерминация налоговой преступности в современном российском
обществе
§ 3. Криминологический портрет налогового преступника
Глава IV. Предупреждение налоговых преступлений
§ 1. Понятие и виды мер предупреждения налоговых преступлений ... .164 §2. Уголовно-правовые средства в предупреждении налоговых преступлений и меры их совершенствования
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Актуальность темы исследования. В современных условиях развития государства и общества налоговая система является обязательным компонентом экономики.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации юридические и физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Становление новой налоговой системы России сопровождалось массовыми случаями уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов ведет к сокращению доходной части бюджетов, ставит хозяйствующих субъектов в неравное положение и искажает общую картину рыночной конкуренции. Не поступление денежных средств в бюджет отрицательно сказывается на реализации социально-экономических программ, причиняет вред интересам государства и общества.
Прошло более пятнадцати лет после введения новой системы налогообложения в России, но перелома в правовом сознании налогоплательщиков пока не произошло.
За последнее десятилетие налоговые преступления по своим последствиям представляют реальную угрозу экономической безопасности Российской Федерации. Поэтому проблема изучения и предупреждения налоговых преступлений не теряет актуальности на протяжении последних лет. Так в 2004 г. сумма прямого ущерба от налоговых преступлений, определенная судами общей юрисдикции составила 4 млрд. 800 млн. рублей1. По данным Т. Зыковой в 2004 году из 75 миллиардов рублей ущерба от налоговых преступлений возмещено лишь 8 миллиардов рублей . В Республике Татарстан отмечается постоянное увеличение сумм причиненного ущерба от налоговых преступлений: в 2004 г. -607 млн. руб., в 2005 г. - 1 млрд. 192 млн. 939 тыс. руб., в 2006 г. - 1 млрд. 225 млн. 477 тыс. руб.
' См.: Обзор деятельности федеральных судов общей юрисдикции и мировых судей в 2004 году // Российская юстиция. 2005. №6. -
2 См.: Зыкова Т. Уклонение без срока давности
Согласно статистическим данным МВД РФ наблюдается устойчивый рост налоговой преступности. В 2003 г. было выявлено 2 509 налоговых преступлений, в 2004 г. - 7 812, в 2005 г. - 11 351, в 2006 г. - 13 549. Такая же тенденция наблюдается и в Республике Татарстан: в 2003 г. по налоговым преступлениям раскрыто 74 уголовное дело, в 2004 г. - 249, за 2005 г. - 286, в 2006 г.-333, за 6 мес. 2007 г. - 222.
Анализируя статистические данные, следует учитывать, что они не полностью отражают фактическое положение дел. Налоговая преступность характеризуется высокой латентностью.
Противостоять негативным последствиям налоговых преступлений в значительной мере способно дальнейшее совершенствование уголовного и налогового законодательства. В целях совершенствования уголовного законодательства необходим детальный теоретический анализ элементов составов налоговых преступлений.
Важнейшее значение имеет анализ способов совершения налоговых преступлений. Это позволит выявить региональные, отраслевые и проблемные приоритеты в работе правоохранительных органов, а также позволяет определить недостатки действующего налогового законодательства’.
После введения последних существенных изменений и дополнений в уголовном законе по налоговым преступлениям, достаточно накопилось теоретического и практического материала для анализа новых проблемных моментов. В связи с указанными изменениями многие положения проведенных ранее диссертационных исследований перестали соответствовать действующему законодательству, тем самым потеряли свою актуальность.
Для результативности профилактических мер в борьбе с налоговой преступностью появилась необходимость изучения ее региональных особенностей. Изучив те или иные особенности налоговой преступности в определенном регионе можно в дальнейшем более точнее проводить профилактические меры в регионе, например налоговый контроль за налогоплательщиками девиантного поведения.
3 Васильева И.А. Выявление и предупреждение налоговых преступлений как механизм обеспечения эконо-мичсской безопасности в сфере вексельного обращения: Дис ... канд.экон.наук. - М., 2006. - С.З

ческий процесс от легитимизации и введения налога, через его уплату, проверку финансовыми и контрольными органами государства добросовестности его уплаты, спор о факте и мере недобросовестности при уплате налога, до изобличения и наказания виновного недобросовестного плательщика в нарушении права государства на получение налога либо недобросовестного к плательщику государства, взявшего у коммерсанта более положенного»107. Поэтому под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
За основу определения единого непосредственного объекта налоговых преступлений нельзя брать всю совокупность общественных отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства.
Единым непосредственным объектом налоговых преступлений нельзя считать и общественные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием бюджетов. Налоговые преступления посягают только на отношения, которые возникают по поводу формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы посредством налоговых поступлений. Но и это утверждение нельзя считать полным. При уклонении, от уплаты единого социального налога недофинансируются не только бюджеты, но и государственные внебюджетные фонды.
Некоторые ученые считают, что налоговые преступления посягают и на общественные отношения по осуществлению налогового контроля108. Такие общественные отношения являются скорее объектами налоговых правонарушений, чем преступлений. Правильность всего процесса установления, исчисления и уплаты налогов и сборов, своевременность и полнота их уплаты регулируется налоговым и административным правом109.
По нашему мнению, единым непосредственным объектом налоговых преступлений следует считать общественные отношения, которые возникающие по поводу формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы и
107 М. Allais. Le Import sur le Capital. Droit social, № 29, Septembre - octobre 1966. P
108 Например, Глебов Д.A., Ролик А.И. Указ.соч. - С.ЗЗ
109 См.: Насрутдинова Ш.Я. Ответственность за налоговые преступления: Вопросы квалификации. - М.: МАКС Пресс, 2002. - С.ЗЗ