Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации

• Автор: Данилов, Николай Валерьевич
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Коломна
• Количество страниц: 186 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Г лава 1. Социально-правовая обусловленность уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации
§ 1. Налоговое законодательство, как регулятор ответственности за
налоговые преступления
§ 2. Возникновение и развитие уголовного законодательства о налоговых
преступлениях
§ 3. Особенности уголовной ответственности за налоговые преступления по
законодательству зарубежных государств
Глава 2. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты налогов с организации
§ 1. Понятие уклонения от уплаты налогов с организации. Предмет и объект
преступления
§ 2. Объективные признаки уклонения от уплаты налогов с организации ..72 § 3. Субъект и субъективные признаки уклонения от уплаты налогов с
организации
Глава 3. Проблемы уголовно-правового регулирования ответственности и назначения наказания за уклонение от уплаты налогов с организации § 1. Квалифицированные виды уклонения от уплаты налогов с
организации
§ 2. Отграничение уклонения от уплаты налог ов с организации от смежных
составов преступления
§ 3. Назначение наказания за уклонение от уплаты налогов с организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Начиная с 1991 года в Российской Федерации осуществляются глубокие политические и экономические преобразования, которые требуют значительных затрат, как человеческих, так и финансовых. Проводимые реформы затрагивают, в том числе, и систему налогообложения, которая обеспечивает поступление налоговых платежей в бюджеты всех уровней. В связи с этим охрана общественных отношений в сфере налогообложения играет существенную роль в обеспечении нормального функционирования системы жизнеобеспечения страны, экономической безопасности и суверенитета любого современного государства. Во многих странах экономические преступления (связанные с налогами, в первую очередь) являются тяжкими, и борьба с ними - задача национального масштаба.
Для экономики современной России проблема уклонения от уплаты налогов с организаций имеет первостепенное значение. Это объясняется тем, что основная масса налоговых поступлений в бюджеты приходится, прежде всего, на налогоплателыциков-юридических лиц.
Важным фактором является то, что налоговая преступность возникла в России относительно недавно, одновременно с появлением рыночной экономики. Вместе с ее развитием росло и количество совершаемых в стране налоговых преступлений. Так, в 1992 г. было возбуждено за уклонение от уплаты налогов 147 уголовных дел, то в 2004 г. их стало 3517, в 2005 г. - 4806, в 2006 г. - 5918, в 2007 г. - 6564.
Данная статистика показывает недостаточную эффективность существующего в Российской Федерации законодательства, регулирующего налоговые правоотношения, недостатки и недоработки системы налогообложения. Сложившаяся динамика устойчивого роста налоговой преступности определяет не только высокую степень ее общественной опасности, но и необходимость разработки новых, современных мер борьбы с ней, а также, что более важно, мер по предотвращению, профилактике уклонения от уплаты налогов.

Важным фактором является увеличение эффективности реализации уголовно-правовых норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Нельзя не отметить, что латентность налоговых преступлений находится на высоком уровне. Это связано со сложностью квалификации уклонения от уплаты налогов, проблемами доказывания совершения данного преступного деяния, профессиональной неподготовленностью сотрудников правоохранительных органов выявлять и противодействовать правонарушениям в налоговой сфере, нестабильностью и противоречивостью действующего законодательства.
Налоговая преступность коррелируется с другими видами преступных деяний. Прежде всего - с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. Это объясняется тем, что без легализации доходов, укрытых от налогообложения, воспользоваться ими весьма проблематично. Несомненна связь налоговой преступности с мошенничеством, организованной преступностью, а также коррупцией.
Уголовно-правовые аспекты налоговых преступлений, проблемы совершенствования законодательства, связанного с налоговой преступностью, и вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в разное время и в той или иной степени были предметом научного исследования ряда ученых: И.В. Александрова, С.С. Белоусовой, Т.А. Боголюбовой, А.В. Брызгалина, А.А. Вит-вицкого, Л.Д. Гаухмана, Н.Г. Иванова, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, Н.А. Ло-пашенко, И.И. Пастухова, И.Н. Соловьева, П.С. Яни. Вместе с тем данные исследования, в большей части, затрагивали старые редакции норм об уклонении от уплаты налогов, в то время как в 2003 г. в УК РФ были внесены серьезные изменения, касающиеся диспозиции норм о налоговых преступлениях. Во многих работах исследовались отдельные вопросы, узкие аспекты уклонения от уплаты налогов, комплексные научные изыскания проблем уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации практически отсутствуют.
Постоянное развитие и совершенствование законодательства в налоговой сфере диктуют необходимость дальнейших научных изысканий по теме налоговых преступлений.

Чтобы выявить истинную платежеспособность и все доходы налогоплательщика, податные инспектора исследовали его кредитные и банковские операции, выясняли условия заготовки или закупки товаров, производства и сбыта продукции.
Уголовное уложение 1903 года также содержало нормы, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций. Так, ст. 327 устанавливала ответственность за «помещение в заявлениях, подаваемых в раскладочные по промысловому налогу присутствия, клонящихся к уменьшению сего налога или освобождения от него, заведомо ложных сведений об оборотах и прибылях торговых или промышленных предприятий», а согласно ст. 328 ответственность наступала за «помещение в отчетах и балансах предприятий, обязанных публичною отчетностью или приравненных к сим последним, или в дополнительных сообщениях или разъяснениях по сим отчетам заведомо ложных сведений, клонящихся к уменьшению промыслового налога или освобождению от него, совершенное членами правлений, ответственными агентами иностранных обществ, бухгалтерами и вообще лицами, подписавшими или скрепившими неверные отчеты, баланс и дополнительные к ним сведения или разъяснения»30. Однако данные статьи как большая часть Уложения в силу не вступили.
Характеризуя в целом законодательство Российской империи конца XIX - начала XX вв., регулирующее вопросы налогообложения и ответственности за налоговые преступления, можно сделать вывод, что государство относилось к неуплате налогов как к преступлениям незначительным, причиняющим малый вред. Основным видом ответственности за уклонение от уплаты налогов являлся штраф, также применялись конфискация имущества, арест, тюремное заключение, общественные работы, взыскание причиненного казне ущерба, лишение права торговли и ряд других.
После Октябрьской революции 1917 года начался качественно новый этап в развитии российского налогового и уголовного законодательства.
30 Уголовное уложение. Сенатская типография. СПб., 1903. С. 406.