Налоговая преступность и ее предупреждение в Республике Коми

• Автор: Коновалова, Зинаида Алексеевна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 214 с.

Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ
§1. Налоговые преступления: исторические предпосылки.С
§2. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения
§ 3. Криминологическая характеристика налоговой преступности
Глава 2. ПРИЧИННЫЙ КОМПЛЕКС НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ
§1. Причинно-следственные связи преступности
§2. Проблемы функционирования системы
предупреждения
§3. Криминологическая оценка законодательства
Глава 3. МЕРЫ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРИЧИННЫЙ КОМПЛЕКС НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ
§1.Меры специального предупреждения
§2.Меры предупреждения социально - правового
характера
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. Налоговая преступность как общественно опасное явление в экономической сфере представляет серьезную криминальную угрозу для национальной безопасности регионов и России в целом. В частности, она выступает значительным препятствием в экономическом и общественно-политическом развитии страны.
В период реформирования экономики характерно появление неблагоприятных факторов, как, например, несовершенство законодательства, правовой нигилизм налогоплательщиков, оказывающих негативное воздействие и на общественные отношения в налоговой сфере, создающие условия для совершения преступлений. В конечном итоге это ведет к уменьшению поступления денежных средств в бюджет страны и во внебюджетные государственные фонды. В свою очередь, сокращение денежных поступлений в бюджетную систему становится основным фактором невыполнения либо неэффективного выполнения государством своих внутренних и внешних функций.
От этого страдает финансовая сторона национальной безопасности страны, в особенности безопасности государства, оказывается разрушительное воздействие на правовую культуру населения, в частности, притупляется чувство ответственности граждан, руководителей организаций в части их обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы.
К сожалению, применение норм налогового права в России, и это видно на примере Республики Коми, связано с множеством проблем, которые требуют незамедлительного решения. В частности, на сегодня и правовая наука не в полной мере отвечает на поставленные практикой проблемные вопросы.
В связи с этим, возникает необходимость проведения глубокого научного анализа феномена налоговой преступности, прежде всего, применитель-

но к региональным особенностям, а также связанных с ней проблемных вопросов детерминации и превенции.
Степень научной разработанности проблемы. В настоящее время в значительной мере разработаны многие уголовно-правовые и криминологические вопросы экономической преступности, ее причин и мер предупреждения, что позволяет вести более углубленные поиски путей, ведущих к обес-печению эффективности предупреждения преступлений в региональных условиях. Значительный вклад в разработку уголовно-правовых проблем относительно налоговой преступности и налогообложения внесли такие ученые, как: Б.М. Бабаев, С.П. Баграев, Д.В. Винницкий, В.М. Лебедев, Д.А. Логунов, Ю.Ф. Кваша, ГО.Ю. Колесниченко, А.П. Кузнецов, A.A. Куприянов, И.И. Кучеров, К.А. Мамилов, В.А. Парыгина, И.А. Попов, A.A. Пройдаков, В.И. Сергеев, A.A. Тадеев, Д.Г. Черник, Е.А. Шаповал, П.С. Яни и другие.
Вместе с этим остается не исследованным множество вопросов нормативно-правового и социально-правового характера. Особенно это важно для совершенствования региональной системы предупредительного воздействия на налоговую преступность и ее причинный комплекс.
Объектом исследования определен вид преступности как социальноправовое, общественно опасное явление, выраженное совокупностью преступных посягательств на охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и сборов, а также порядок осуществления контроля за своевременностью и полнотой их учета.
Предметом исследования являются исторические предпосылки разработки категории налоговой преступности, ее уголовно-правовая характеристика, внутренние и внешние детерминирующие связи, а также возможности предупредительного воздействия на них, прежде всего, применительно к условиям Республики Коми.
Целью диссертационного исследования определена разработка концептуальных основ социально-правовой характеристики означенного вида

ном законодательстве, в результате чего стало массовым применение различных схем возмещения налога на добавленную стоимость, а также и применение схем по другим налогам в целях ухода от налогообложения.
Тогда как в Великобритании с 2004 года организации должны заблаговременно направлять в налоговую службу схемы организации расчетов и бизнеса, которые они будут использовать в своей работе. За 18 месяцев, начиная с 2004 года, в налоговую службу было направлено около 550 схем, относящихся к обложению прямыми налогами, 750 схем по НДС, 200 схем по взиманию гербового сбора. Создание такого порядка дало возможность налоговой службе отменить любую схему, которую они посчитали незаконной или противоречащей закону. Этот порядок позволил властям Великобритании пресечь действия граждан, уклоняющихся от уплаты на сумму примерно 500 миллионов фунтов стерлингов1.
Австрия, Канада, США, Великобритания, Япония создали Объединенный международный информационный центр по налоговым убежищам, со следующими задачами:
- повышение осведомленности общественности в отношении схем уклонения от уплаты налогов;
- выработка налоговым органам рекомендаций относительно противодействия таким схемам;
- анализ эволюции схем уклонения от уплаты налогов и тенденций в этой сфере2.
Е.В. Мишанова, Н.М. Томина, Е.И. Заикина указывают на три вида налоговых преступлений, которые криминализированы в настоящее время и выявляют способы уклонения от уплаты налогов1.
1 См.: Налоговое обозрение.//Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006. - № 2. Поисковая система «Консультант-Плюс».
2 См.: Налоговое обозрение.//Фииансовая газета. Региональный выпуск. 2007. - № 38. Поисковая система «Гарант».