Гражданско-правовая ответственность налоговых органов по законодательству Российской Федерации

• Автор: Федорова, Ирина Анатольевна
• Шифр специальности: 12.00.03
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 170 с.

ВВЕДЕНИЕ
ОГЛАВЛЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
1.1. Налоговые органы и их должностные лица как субъекты гражданско-правовой ответственности
1.2. Понятие, правовая природа и виды гражданско-правовой ответственности
налоговых органов
ГЛАВА II. ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ДОГОВОРНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
2.1. Виды договорных обязательств налоговых органов
2.2. Основание и условия наступления гражданско-правовой ответственности налоговых органов за нарушение договорных обязательств
2.3. Применение мер гражданско-правовой ответственности к налоговым
органам за нарушение договорных обязательств
ГЛАВА III. ДЕЛИКТНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
3.1. Обязательство по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами
3.2. Основание и условия наступления деликтной ответственности налоговых органов
3.3. Специфика возмещения вреда, причиненного налоговыми органами
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. Одним из способов защиты нарушенных прав и свобод человека и гражданина, который закреплен в ст. 53 Конституции Российской Федерации, является право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц. В нем закреплен общий принцип ответственности государства за вред, причиненный личности в результате незаконных действий органов государственной власти и их должностных лиц. Особое место в этой системе принадлежит налоговым органам и их должностным лицам, которые непосредственно взаимосвязаны с участниками гражданского оборота и предпринимательской деятельности в силу возложенных на них обязанностей. В процессе реализации возложенных на них своих функций по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах зачастую происходит нарушение прав граждан и юридических лиц. Часто это ведет к причинению им имущественного вреда, в результате издания налоговыми органами незаконных актов, а также осуществления незаконных действий (бездействия).
Проблема возмещения государством вреда, причиняемого налоговыми органами, является особенно актуальной для субъектов предпринимательской деятельности, поскольку возможность свободного и эффективного ее осуществления во многом зависит от наличия действенного механизма гражданско-правовой защиты от незаконных действий со стороны налоговых органов и их должностных лиц.
Кроме этого, налоговые органы вступают в договорные отношения с субъектами предпринимательской деятельности в целях удовлетворения собственных потребностей, связанных с выполнением публичных функций по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Наиболее распространенными договорами, заключаемыми налоговыми органами, являются государственные контракты на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных нужд.
В законодательных нормах, регулирующих гражданско-правовую ответственность налоговых органов, имеют место пробелы и противоречия, в связи с чем вопросы договорной и деликтной ответственности данных субъектов нуждаются в глубоком теоретическом исследовании. В частности, в науке нет единого понимания правового статуса налоговых органов и их должностных лиц, специфики гражданско-правовой ответственности налоговых органов, ее признаков. Не изучены проблемы привлечения налоговых органов к гражданско-правовой ответственности за нарушение договорных обязательств, которые необходимо различать в зависимости от способа участия государства в гражданских правоотношениях. Признание в правоприменительной практике обстоятельством непреодолимой силы, освобождающим налоговый орган от договорной ответственности, недостаточности финансирования расходов налогового органа из бюджета, нарушает права его контрагентов по договору. Закрепление в Гражданском кодексе Российской Федерации виновной ответственности государственных, в том числе, налоговых, органов и их должностных лиц, ограничивает сферу применения возмещения вреда гражданам и юридическим лицам, причиненного налоговыми органами вследствие незаконных действий (бездействия), а также издания неправомерных актов.
Все это требует системного исследования проблем не только внедоговорной, но и договорной ответственности налоговых органов.
Состояние научной разработанности темы. Проблемы гражданско-правовой ответственности органов государства, в том ,числе, налоговых органов нашли свое отражение в российской цивилистической науке.
Общие вопросы гражданско-правовой ответственности были изучены в работах известных дореволюционных, советских и современных
отечественных ученых таких как: М.М. Агарков, С.С. Алексеев, М.И.

должника42. С точки зрения О.С. Иоффе, такие неблагоприятные последствия могут заключаться в замене неисполненной обязанности новой, присоединении к ней дополнительной обязанности или в лишении права43. Правомерность отождествления гражданско-правовой ответственности с конкретными неблагоприятными последствиями для должника возражений не вызывает, и эта точка зрения представляется наиболее обоснованной. Кроме того, следует отметить, что такие неблагоприятные последствия имеют имущественный характер. Так, в цивилистике такими неблагоприятными последствиями считаются, прежде всего, возмещение причиненных убытков, о чем содержится прямое указание как в ст. 393 ГК РФ, так и других гражданских законах. К неблагоприятным последствиям законодатель относит также выплату неустойки (ст. 330 ГК РФ).
При этом необходимо отметить, что категория юридической ответственности не существует изолированно от правонарушителя, а является фактором, воздействующим на него. Поэтому точнее было бы характеризовать юридическую ответственность как претерпевание правонарушителем неблагоприятных последствий. Принципиально важным в изложенных мнениях является то, что каждое из них указывает на соответствующий признак, или признаки юридической ответственности.
Выделяют следующие основные признаки юридической ответственности: 1) она имеет государственно-принудительный характер; 2) наступает только за совершение правонарушения; 3) предполагает различные лишения личного, организационного или имущественного характера для правонарушителя; 4) осуществляется органами государства в рамках правоприменительного процесса; 5) вид и мера государственного принуждения к правонарушителю определяются на основе санкции нормы
42 Напр.: Малеин Н.С. Имущественная ответственность в хозяйственных отношениях. М.: Наука, 1968. С. 19; Красавчиков O.A. Советское гражданское право. Т. 1. М., 1985. С. 502; Гречуха В.Н. Договоры перевозки. Виды ответственности при перевозках грузов и пассажиров. М.: СГА, 2008. С. 36.
43 Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву / Избранные труды. СПб., 2003. С. 203.