Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения

• Автор: Морозов, Евгений Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Владивосток
• Количество страниц: 208 с.

Введение
ГЛАВА I. Правовые основы и характеристика административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения
§ 1. Содержание и правовая регламентация ответственности
за правонарушения в сфере налогообложения
§2. Основания привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения
§3. Вина как обязательное условие привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения
ГЛАВА II. Содержание и структура производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения
§1. Понятие и сущность производства по делам
об административных правонарушениях в сфере налогообложения
§2. Процессуально-правовые основы привлечения
к административной ответственности в сфере налогообложения
§3. Порядок производства по делам об административных
правонарушениях в сфере налогообложения
Заключение
Список использованных источников

Введение
Актуальность темы исследования.
Актуальность рассмотрения института юридической ответственности применительно к налоговым правоотношениям обусловлена, в первую очередь, самой сущностью налога, который, являясь важнейшим инструментом государственной политики, воздействует на самые значимые области общественных отношений. Данное обстоятельство предопределяет возникновение в процессе реализации государством своих фискальных интересов острых, и, порой, непреодолимых противоречий.
За последнее десятилетие реформы, осуществляемые в отдельных отраслях отечественного законодательства, носящие как локальный, так и более масштабный характер, стали, по большому счету, обычным явлением. Налоговое законодательство также не обошли стороной изменения, которые, имея направленность на совершенствование налогового администрирования, не всегда достигали намеченной цели. Регулярно вносимые в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) коррективы, красноречиво говорят о стремлении законодателя исправить то, что должно было тщательно продумываться еще при его разработке. Вместе с тем, обилие вносимых в НК РФ поправок не всегда способствует правильной реализации содержащихся в нем норм, что порождает известные проблемы в отношениях между государством и налогообязанными лицами, в том числе и при рассмотрении вопроса о привлечении последних к ответственности.
Налоговые правоотношения, как отношения, возникающие в сфере реализации публичных интересов, напрямую связаны с добровольнопринудительным изъятием определенной части принадлежащих собственнику материальных благ. Такая специфика указанных правоотношений влечет за собой неизбежную конфронтацию частноправовых и публично-правовых интересов, следствием чего, как правило, становится нарушение законодательства о налогах и сборах, и ответная реакция со стороны

государства, выражающаяся в применении мер государственно-правового принуждения.
В этой связи трудно переоценить роль института административной ответственности во взаимоотношениях государства и налогоплательщика, ведь от того насколько эффективной и, в то же время, справедливой будет такая ответственность, во многом зависит добросовестность и правовая корректность обязанной стороны налоговых правоотношений, а, в конечном итоге, и уважение к принимаемым в Российской Федерации законам.
Вопросы содержания и применения юридической ответственности традиционно чаще, чем многие другие институты права, подвергаются всесторонним и достаточно подробным исследованиям, что говорит не только о значимости данного правового явления, но и о важности его изучения с точки зрения его практического применения. В этом смысле, административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, в силу озвученных выше обстоятельств, в последние годы притягивает внимание многих исследователей.
Неточности, содержащиеся в российском законодательстве, пробельность в регулировании отдельных элементов отношений в налоговой сфере, во многом предопределяют наличие растущего из года в год количества нарушений законодательства о налогах и сборах. Кроме того, несмотря на то, что вопрос об отраслевой идентификации ответственности за правонарушения в сфере налогов и сборов получил достаточное освещение в правовой литературе и неизменно вызывает дискуссии, как в научных кругах, так и среди юристов-практиков, данная проблема продолжает оставаться не решенной ни доктринально, ни нормативно. Более того, осуществляемые законодателем меры по совершенствованию правового регулирования ответственности в рассматриваемой сфере еще больше усложняют решение этого серьезного, с научной и практической точки зрения, вопроса.
Современная отечественная правовая система не застыла в неизменном состоянии и находится в постоянном процессе саморазвития, оптимизации

по следующим причинам. В соответствии с налоговым законодательством, а также исходя из материалов судебной практики, пеня в налоговом праве является не штрафной санкцией, а мерой восстановительного характера, обеспечивающей компенсацию потерь государственной казны в результате несвоевременной уплаты налогов и сборов, а также мерой обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Пеня - это, в определенной мере, стимул, призванный побудить налогоплательщика к добросовестному и своевременному исполнению своей конституционной обязанности, уплатить причитающиеся суммы налогов и (или) сборов в государственную казну. По смыслу положения, закрепленного в п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня это мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и (или) сбора.
Относительно утверждения, что недоимка является мерой ответственности за налоговые правонарушения, можно с уверенностью сказать, что это также не имеет под собой достаточных оснований. Недоимка представляет собой недополучение либо не получение в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, причитающихся к уплате сумм налогов и (или) сборов. В этой связи, ее нельзя рассматривать в качестве ответственности за нарушение норм, установленных налоговым законодательством, поскольку она подразумевает добровольное либо принудительное осуществление лицом действий, которые оно и так должно совершить в силу возложенной на него законом обязанности. Следует оговориться, что недоимка не всегда представляет собой принудительное взыскание, поскольку в силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщику предоставлена возможность в установленный срок добровольно уплатить не полученные либо недополученные суммы налога. Исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате сумм налогов и (или) сборов, само по себе не влечет для него каких-либо дополнительных обременений, которые бы являлись наказанием за неисполнение либо ненадлежащее исполнение им своей обязанности. При этом не играет существенной роли, производится ли взыскание недоимки в бесспорном порядке либо, в отношении