Конституционно-правовые принципы налоговой системы Российской Федерации

• Автор: Гуров, Александр Анатольевич
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с.

Содержание
Введение
Глава I. Современная концепция конституционно-правового регулирования
налоговой системы в Российской Федерации
§ 1. Теоретико-правовые подходы и конституционно-правовые основы
регулирования налоговой системы Российской Федерации
§ 2. Принципы налоговой системы: понятие, классификация, виды
§ 3. Особенности закрепления принципов налоговой системы Российской
Федерации как конституционно-правовых гарантий
Глава II. Содержание конституционно-правовых принципов налоговой системы
Российской Федерации
§ 1. Общеправовые принципы налоговой системы, закрепленные в
Конституции Российской Федерации
§ 2. Конституционно-правовые принципы налоговой системы,
обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
§ 3. Конституционно-правовые принципы налоговой системы,
обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод
налогоплательщиков
§ 4. Конституционно-правовые принципы, определяющие основы налоговой
политики и налоговых отношений между Федерацией и ее субъектами
Заключение
Список нормативных источников и научной литературы

Введение
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена тем, что одной из современных тенденций развития конституционного права, как в Российской Федерации, так и во всем мире является возрастание «удельного веса» норм-принципов в содержании конституций как основных законов государства. Конституция современного государства призвана закладывать цели и принципы функционирования, фундамент государственного механизма, правовой системы и гражданского общества. Высокая степень обобщенности конституционных принципов делает весьма сложным создание юридического механизма гарантий их осуществления.
Практика применения Конституции Российской Федерации 1993 г. органами государственной власти свидетельствует о возрастающем значении конституционных принципов в регулировании налоговой системы. Конституционно-правовые принципы должны становятся основой целенаправленного, эффективного реформирования налоговой системы. К сожалению, есть основания констатировать, что в настоящее время меры по проведению налоговой реформы, не в полной мере соответствуют конституционно установленным принципам.
Одной из важных проблем государственного строительства в Российской Федерации на современном этапе является повышение эффективности государственной деятельности. В этой связи актуальными являются вопросы реализации конституционно-правовых основ функционирования механизма государства в экономической сфере и в сфере налогов и сборов. Исследование воздействия Конституции Российской Федерации 1993 г. на налоговые отношения и налоговую систему способствует выявлению путей повышения эффективности государственной деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Президент Российской Федерации в «Бюджетном послании о бюджетной политике в 2010-2012 гг.» указал, что «..налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы
1 Бюджетное поедание Президента Российской Федерации о бюджетной политике а 2010-2012 годах // Российская газета. 2009.25 мая.
До недавнего времени в науке конституционного права не уделялось должного внимания исследованию воздействия конституционных норм на организацию и функционирование налоговой системы. Конституция Российской Федерации в статье 57 обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Она предписывает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В статьях 71 (п. «з») и 72 (п. «и» ч. 1) установлено, что федеральные налоги и сборы находятся в исключительном ведении Российской Федерации, а общие принципы налогообложения и сборов - в совместном ведении Федерации и ее субъектов. Конституция в статьях 104 (ч. 6) и 106 определяет порядок принятия законов о налогах и сборах. В статье 132 (ч. 1) закреплено полномочие органов местного самоуправления самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы. Столь краткое конституционное оформление вопросов, относящихся к регулированию налоговой системы, не способствует тому, что в российском законодательстве о налогах и сборах адекватно отражаются и реализуются конституционные принципы.
Практическое значение анализа системы конституционных принципов и их реализации в ее построении и функционировании направлено на выявление их воздействия на налоговую систему, выработку научных рекомендаций укрепления экономических основ Российского государства с учетом его федеративного устройства, определение наиболее рациональные форм сочетания государственного регулирования и рыночных отношений и налогового бремени.
Степень научной разработанности темы. При всей важности для Российской государственности проблемы воздействия конституционных принципов на организацию и функционирование налоговой системы до настоящего времени не нашли должного отражения в отечественной юридической литературе и недостаточно изучены в науке конституционного права. Отдельные аспекты конституционных основ налогообложения в Российской Федерации и российской налоговой системы были раскрыты в работах Д.Н. Безмельницыной, О.В. Борисовой, Т.Н. Затулиной, М.Э. Кочергиной,
С.В. Овсянникова, С.С. Поповой, Д.В. Соколова, М.К. Темиржанова.
Вопросы конституционных основ правового регулирования общественных отношений (в т.ч. и налоговых правоотношений), конституционно-правовых принципов, их нормативного закрепления рассматривались в трудах видных российских конституционалистов - С.А. Авакьяна, И.А. Алебастровой, К.В. Арановского, М.В. Баглая, Г.В. Барабашева, Н.А. Богдановой, Н.С. Бондаря, В.А. Виноградова, Г.А. Гаджиева, Л.Б.

нугь, что в юридической литературе существуют три подхода к определению понятия «принцип права».
Согласно первому, «принципы права - основополагающие идеи, начала, выражающие сущность права и вытекающие из генеральных идей справедливости и свободы»1. Нетрудно заметить, что в соответствии с данным определением «принципы права» - это вечные идеи, которые являются продуктом человеческого мышления и которые никак не связаны с существующей действительностью. Этот идеалистический взгляд давно опровергнут Ф. Энгельсом, который полагал, что в общественных науках принципы являются не исходным пунктом исследования, а его заключительным результатом. Он писал также, что определенные принципы не применяются к истории развития человеческого общества, а абстрагируются из нее; не человечество сообразуются с принципами, а, наоборот, принципы верны лишь постольку, поскольку они соответствуют истории2.
В соответствии со вторым подходом, правовые принципы - это воплощенные в праве основные положения (руководящие начала, идеи), определяющие содержание права и обусловленные, в конечном счете, объективными общественными закономерностями3. «...Правовые принципы, - отмечал В.П. Грибанов, - это явления идеологического порядка, продукт творческой, сознательной деятельности людей». И далее... «Именно поэтому, прежде всего, и нельзя согласиться идеей проф. С.Н. Братуся о том, что принципы есть «законы движения материи». Законы движения материи есть категории объективные, существующие независимо от наше: сознания. Отождествить их с принципами - значит, говоря словами Ф. Энгельса, «подсовывать природе сознательный образ действия»4.
И наконец, С.Н. Братусь писал, что принципы в общественных науках представляют собой ведущие начала, законы движения общества, а также явлений, включенных в ту или иную форму движения5. Данная точка зрения на понимание принципов в общественных науках представляется наиболее правильной, поскольку, как полагает Д.А. Ковачев, законы движения материи - категории объективные, существующие независимо от нашего сознания. Именно в том и заключается задача ученых, чтобы рас-
1 См.: Лившиц Р.З. Современная теория права (краткий очерк). М., 1992. С. 88-91; Общая теория права (курс лекций). Нижний Новгород, 1993. С. 128.
2 Маркс К. и Энгельс Ф. Соч. Т. 20. С. 34.
3 См.: Александров Н.Г. Социалистические принципы советского права // Советское государство и право. 1957. X" 11. С. 17-18; Теорій государства и права: Курс лекций. М., 1996. С. 295.
, Грибанов В.П. Принципы осуществления гражданских прав // Вестник Московского университета. Серия XII. Право. 1966. №З.С. 17;
5 См.: Братусь С.Н. Принципы гражданского права//Правоведение. 1960. №1. С. 72.