Конституционные основы налоговой политики Российской Федерации

• Автор: Орешков, Сергей Валерьевич
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 217 с.

Глава 1. Теоретико-методологические подходы к исследованию конституционных принципов налоговой политики
1.1. Теоретико-прикладные основы конституционной налоговой политики государства
1.2. Конституционные принципы налоговой политики
1.3. Конституционные функции налогообложения
Глава 2. Конституционные принципы налоговой политики Российской Федерации
2.1. Конституционные принципы налоговой политики демократического, правового государства
2.2. Конституционные принципы налоговой политики федеративного государства
2.3. Конституционные принципы налоговой политики социального государства
Заключение
Список использованных нормативных правовых актов, официальных документов и научной литературы

Актуальность темы диссертационного исследования определяется необходимостью развития конституционного права, совершенствования юридического механизма гарантий реализации, обеспечения прямого действия заложенных в Конституции Российской Федерации 1993 г. конституционных принципов налоговой политики государства.
Потребность совершенствования налоговой политики связана со стратегической целью воплощения в жизнь конституционных характеристик Российского государства. С момента принятия Конституции Российской Федерации в 1993 г. по настоящее время сложилась практика, когда основные положения налоговой политики государства формулируются не на основе основополагающих правовых принципов Конституции Российской Федерации, являющихся непосредственно действующими, а на основе задач функционирования и развития экономики, народного хозяйства.
Вместе с тем, в правовом государстве, где власть связана правом, совершенствование налоговой политики в рамках конституционного права, несомненно, связано с укреплением основ конституционного строя. Придание конституционной направленности налоговой политике, налогообложению, улучшение налогового администрирования крайне важно в целях реализации масштабных программ конституционного развития российского общества. О значимости этой деятельности свидетельствуют решения Конституционного Суда Российской Федерации.
Применение основополагающих конституционных принципов в сфере налоговой политики является важной основой целенаправленного, эффективного совершенствования налоговой системы России, укрепления положения и авторитета Конституции Российской Федерации. Вместе с тем, отсутствие юридических механизмов обеспечения реализации конституционных принципов конституционной налоговой политики государства, недостатки национальной правовой культуры отрицательно
влияют на авторитет Основного закона страны, не позволяют обеспечить прямое действие ряда конституционных норм.
Исходя из решений Конституционного Суда Российской Федерации, высказываний ученых-юристов, осуществляя нормативно-правовое
регулирование отношений в сфере формирования налоговой политики государства и определяя принципы налогообложения и функционирования налоговой системы, законодатель должен, прежде всего, учитывать закрепленные Конституцией Российской Федерации основы конституционного строя России, включая правовой демократический, федеративный, социальный характер государства.
Степень научной разработанности темы диссертационного
исследования. Исследование конституционных принципов налоговой
политики государства продолжает исследования, осуществляющиеся в русле теории конституционной экономики, разработанной в трудах таких авторов, как П.Д.Баренбойм, Г.А.Гаджиев, В.И.Лафитский, В.А.Мау, С.В.Степашин и ДРОтдельные аспекты конституционных основ налогообложения в Российской Федерации и российской налоговой системы были раскрыты в работах Д.Н.Безмельницыной, О.В.Борисовой, А.А.Гурова, Т.Н.Затулиной, М.Э.Кочергиной, С.В.Овсянникова, С.С.Поповой, Д.В.Соколова,
М.К.Темиржанова и др.
Вопросы конституционных основ правового регулирования общественных отношений (в т.ч. и налоговых правоотношений),
конституционно-правовых принципов, их нормативного закрепления рассматривались в трудах видных российских конституционалистов
С.А.Авакьяна, И.А.Алебастровой, К.В.Арановского, М.В.Баглая, Г.В.Барабашева, Н.А.Богдановой, Н.С.Бондаря, В.А.Виноградова, Г.А.Гаджиева, Л.Б.Ескиной, Д.А.Ковачева, А.Н.Козырина, Е.И.Колюшина,
Н.М.Колосовой, В.О.Лучина, С.А.Солдатова, Б.А.Страшуна, Б.Н.Топорнина, И.А.Умновой, ТЛ.Хабриевой, В.Е.Чиркина, Ю.Л.Шульженко и др.

Данные положения - принципы имеют нормативный характер и прямое, действие. Но есть принципы, которые сформулированы в Конституции, но могут применяться в целях налоговой политики лишь с учетом конкретных юридических норм, например, принцип народовластия, сформулированный в ст. 3 Конституции, принцип разделения властей, закрепленный в ст. 10 и т.д.
В рамках данного подхода можно привести конкретные примеры взаимодействия конституционных норм, закрепляющих принципы права и норм отраслевого законодательства. Так, например, в ст. 15 (ч. 2) Конституции Российской Федерации принцип законности установлен в наиболее общей форме: «Органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы». Затем он конкретизируется в ст. 57 Конституции: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы...».
Дальнейшее развитие принцип законности налоговой системы получает в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 которого гласит: «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы ... При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога»1. Далее ч. 5 ст. 3 Налогового кодекса уточняет содержание конституционного принципа законности налоговой системы: «ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом»2.
Таким образом, на примере конституционного принципа законности отчетливо просматривается последовательность его реализации в налоговой политике, в Налоговом кодексе РФ.
1 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1-я и 2-я. М.: Проспект, КноРус, 2011.-С. 6.
2 Там же.