Конституционно-правовые основы реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы в РФ

• Автор: Паюшин, Михаил Константинович
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 202 с. : ил.

Содержание
Введение
1 Глава. Исследование принципов и конституционно-правовых механизмов реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы
1.1 Конституционно-правовые основы обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы
1.2 Сравнительно-правовой анализ конституционно-правовых механизмов реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы в зарубежном и отечественном законодательстве
1.3 Конституционно-правовые проблемы реализации конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы
2 Глава. Пути и методы совершенствования конституционноправового механизма реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы
2.1 Конституционные принципы как . основа механизма согласования публичных и частных интересов сторон конституционных правоотношений в налоговой сфере
2.2 Модель конституционных принципов реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы в РФ
2.3 Предложения по совершенствованию конституционно-правового механизма реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы
Заключение

Введение
Актуальность темы исследования. Одной из основных целей науки конституционного права России является исследование стратегических решений и конкретных действий государственных органов в сфере экономики с позиций их соответствия принципам, нормам и ценностям Конституции Российской Федерации с учетом существующих реальных экономических возможностей.
Системная взаимосвязь конституционного права и экономики признается большинством российских и зарубежных ученых. На рубеже XX-XXI вв. это понимание выразилось в становлении синтетического научного направления на стыке юридических, экономических, социологических, _ и политологических наук, получившего название «конституционная экономика» (constitutional economics, constitutional political economy).
Конституционная экономика - научное направление, изучающее принципы достижения максимально возможного, в рамках национальной экономической системы, удовлетворения экономических и социальных прав личности путем оптимального сочетания экономической целесообразности с достигнутым уровнем конституционного развития, отраженным в нормах конституционного права, регламентирующих экономическую и политическую деятельность в государстве. Одной из главных проблем конституционного права является взаимозависимость между уровнем развития демократии и благосостоянием страны, между верховенством права (правовым государством) и благополучием его отдельных граждан.
Одним из основных элементов конституционной экономики является государственная налоговая политика, налоговая система и обязанность по уплате налогов и-сборов. •
Взаимосвязь конституционных и налоговых норм, место Конституции РФ в механизме правового регулирования налоговой системы остаются недостаточно исследованными. Анализ практики применения Конституции
РФ различными государственными органами показывает возрастающее значение конституционно-правовых норм в регулировании вопросов налогообложения. Конституция РФ, конституционно-правовые принципы должны стать той основой, которая позволит проводить эффективную государственную налоговую политику и целенаправленное, эффективное реформирование налогообложения в целом.
Конституция Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Она предписывает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Также установлено, что федеральные налоги и сборы находятся в исключительном ведении Российской Федерации (п. «з» ст. 71), а общие принципы налогообложения и сборов - в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (п. «и» ч. 1 ст. 72). Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении.от их уплаты могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации (ч. 3 ст. 104). Принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации (ст. 106). Органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в нормативных актах многих государств. Более того, в ряде государств обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в конституции.
При этом конституционно-правовые механизмы реализации данной обязанности варьируются от государства к государству. Эти механизмы зависят от специфики конкретно-исторических условий, национальных правовых обычаев, системы права, развития институтов государства и многих других факторов.

средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, т. е. налог уплачен. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в статье 57 Конституции Российской Федерации, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков. •
Таким образом, Конституция Российской Федерации предусматривает

разграничение имущества, которым налогоплательщик не может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку оно в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в бюджет, и имущества, находящегося в частной собственности, гарантии которой предусмотрены статьей 35 Конституции Российской Федерации.
Положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения- обязанности по уплате налога налогоплательщик
обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных

средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной -происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение
налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога" приводило бы к

невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных