Совершенствование налогового регулирования инвестиционных процессов : Региональный аспект

• Автор: Цыренова, Адиса Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 161 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Проблемы реализации регулирующей роли современной системы налогообложения
1.1. Теоретико-методологические основы формирования налоговой политики в реформируемый период
1.2. Воздействие регулирующей функции налогов на развитие инвестиционных процессов
1.3. Зарубежный опыт развития налоговых форм стимулирования инвестиций
1.4. Роль налоговых механизмов в стимулировании инвестиционной деятельности предприятий
Глава 2. Основные направления совершенствования налогового стимулирования инвестиций
2.1. Налоговый потенциал доходной части регионального бюджета (Республика Бурятия)
2.2. Собственные источники формирования инвестиционных ресурсов предприятий как основа инвестиционного потенциала республики
2.3. Формирование благоприятных условий для направления
ресурсов кредитно-финансовой сферы в реальный сектор экономики региона
2.4. Использование налоговых механизмов для активизации привлечения инвестиций на рынке корпоративных ценных бумаг
2.5. Привлеченные источники формирования инвестиционных
ресурсов предприятий
Заключение
Список источников и использованной литературы
Приложение
Введение
Актуальность темы исследования.
Практика функционирования системы налогообложения России продемонстрировала сложность реализации налоговых реформ, направленных на достижение финансовой стабилизации, повышение предпринимательской активности, развитие инновационных и инвестиционных процессов.
Катастрофическое снижение инвестиций, особенно в период до 1999г., привело к тому, что современная российская экономика не осуществляет даже простого воспроизводства основного капитала. Поэтому необходимо проведение структурной реструктуризации отечественного производства на высоко-технологичной основе, которое, несмотря на довольно высокие темпы экономического роста в 1999-2000гт., невозможно без кардинального изменения инвестиционной политики. Одним из действенных факторов мобилизации инвестиционных ресурсов должно стать налоговое регулирование.
Россия стоит перед необходимостью продолжения налогового реформирования. Основные изменения по совершенствованию налоговой системы, предпринятые в последние два года, отражены в Налоговом кодексе РФ. Такие позитивные меры, как сокращение количества налогов и сборов (отмена оборотных налогов, введение единого социального налога), снижение налоговых ставок (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог), упорядочение системы налоговых льгот призваны сократить уровень налогового бремени. Однако провозглашенные задачи налогового реформирования не подкреплены конкретными параметрами нововведений. Отсутствие сравнительных расчетных данных по фактической и планируемой налоговой нагрузке на налогоплательщиков, не позволяют достаточно точно скорректировать нововведения в оптимальном направлении. Об этом свидетельствует факт непоследовательной политики в области налога на прибыль предприятий, когда после первоначального снижения в 1999г. ставки этого налога с 35% до 30% в 2001г.
предоставлена возможность введения местными органами власти дополнительного 5-% налога на прибыль для восполнения потерь бюджетных доходов, возникающих в результате отмены оборотных
налогов. Соответственно, затруднено и решение задачи формирования
эффективной системы налоговых преференций и льгот, поскольку их объем, на наш взгляд, должен быть соизмерим с показателем предельно допустимой налоговой нагрузки на каждое предприятие.
В целом существующая система налогового регулирования не в полной мере реализует экономическую сущность налогов в качестве стимула развития производства и инвестиционных процессов, что связано с недостаточной проработанностью методологических основ их
предоставления. Таким образом, актуальность темы обусловлена:
недостаточной изученностью проблемы влияния механизма
налогового стимулирования на развитие инвестиционных процессов;
слабой разработанностью методологических подходов оценки налоговых стимулов, способствующих привлечению инвестиций в реальную экономику;
низкой эффективностью механизмов формирования оптимальной структуры собственных и привлеченных источников инвестиционных ресурсов на региональном уровне;
недостаточной разработанностью налогового аспекта регулирования инвестиционных предпочтений хозяйствующих субъектов и противоречивостью оценок и мнений по этому вопросу, и соответственно, противоположностью выдвигаемых предложений по их изменению.
Степень научной разработанности основных проблем исследования.
На сегодняшний день существует немало научных исследований и работ, раскрывающих сущность налоговой системы, работ, посвященных различным аспектам системы налогообложения. В процессе эволюции теории налогообложения изучена природа налога (А. Смит , Д. Рикардо), исследованы вопросы о функциях налогов, определены принципы

Среди стимулирующих налоговых мер, прежде всего, распространено освобождение от налогообложения части прибыли предприятий, идущей на инвестиционные цели. Однако, например Е. Ясин, указывает, что проблема сокращения инвестиций, при наличии многочисленных налоговых льгот, кроется не столько в чрезмерном обложении прибыли, сколько в недостатке оборотных средств и в наличии высоких инвестиционных рисков. По его мнению, проблема с инвестированием находится совершенно в иной плоскости, прежде всего она заключается в нехватке финансовых ресурсов вообще. И что «дополнительная льгота делу не поможет, а только создаст еще один канал для «увода» денег из-под налогообложения».1 Мы согласны с данным мнением в той части, что фактор высоких инвестиционных рисков и нехватки финансовых ресурсов оказывают достаточно весомое влияние на принятие инвестиционных решений. Поэтому налоговое стимулирование эффективно при одновременном взаимодействии с другими факторами, такими как экономическая и политическая стабильность, снижение рисков, государственные гарантии, достаточное наличие оборотных средств и т.д. Но и важна роль налоговых стимулов, которые могут влиять через систему мотиваций на принятие инвестиционных решений.
Поиск эффективных налоговых механизмов по улучшению инвестиционного климата активно проводится органами управления субъектов РФ, которые в рамках своей компетенции приняли юридические акты, направленные на создание благоприятного инвестиционного климата путем предоставления налоговых льгот, оказания кредитной поддержки, развития лизинговой деятельности и т.д. Система льгот и гарантий инвесторам и предприятиям, участвующим в инвестиционном процессе, отражена в региональных законах «Об инвестиционной деятельности». Анализ подобных документов показывает, что инвестиционная политика регионов развивается, прежде всего, по пути системного улучшения федеральных правовых норм в рамках компетенции региональных властей.
Наряду с законами «Об инвестициях» на территориях регионов принимались документы, в которых предоставлялись налоговые льготы
1 Ясин Е. Поражение или отступление?//Вопросы экономики. - 1999. - №2. - с.26.