Организация и эффективность деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов

• Автор: Ануфриева, Елена Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Пенза
• Количество страниц: 179 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретический анализ деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений налогоплательщиков от уплаты налогов
1.1. Характеристика понятийного аппарата в области уклонений от уплаты налогов в системе налоговых отношений
1.2. Уклонение от уплаты налогов как способ минимизации налогоплательщиками налоговых обязательств
1.3. Основы контроля уклонений от уплаты налогов как элемента государственного налогового менеджмента
Глава 2. Организация работы органов, осуществляющих налоговый контроль, по борьбе с уклонениями налогоплательщиков от уплаты налогов

2.1. Анализ масштабов и структуры уклонений от уплаты налогов

2.2. Планирование работы налоговых органов по борьбе с уклонениями от уплаты налогов
2.3. Взаимодействие налоговых органов и других органов, осуществляющих контроль, по борьбе с уклонениями от уплаты налогов
Глава 3. Повышение результативности и эффективности деятельности органов, осуществляющих контроль по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов
3.1. Результативность деятельности налоговых органов в области контроля уклонений от уплаты налогов
3.2. Методическое обеспечение оценки эффективности контрольной работы по противодействию уклонений от уплаты налогов
3.3. Совершенствование администрирования крупных налогов для целей повышения результативности и эффективности контроля уклонений от их уплаты
Заключение
Список литературы

Введение
Актуальность темы исследования. Во все времена налоги находились на острие противоречий общественных и частных интересов, интересов государства и налогоплательщиков. В этом противоречии кроется наиболее глубинная причина уклонений налогоплательщиков от уплаты налогов. В современном российском обществе до конца ещё не осознана опасность уклонения от уплаты налогов, при котором не только бюджет недополучает требуемые обществу средств, но и уклоняющийся от уплаты налога плательщик ставит себя в более выгодное положение по сравнению с другими налогоплательщиками, что является нарушением закона рыночной конкуренции.
Оставаясь объектом острых дискуссий, этот вопрос выходит за рамки чистой теории. До сих пор нет однозначной трактовки уклонений от уплаты налогов в трудах отечественных экономистов, а отсутствие в российском налоговом законодательстве норм, определяющих понятие «уклонение от уплаты налогов», «схема уклонения от налогов», «схема ухода от налогообложения», существенно усложняет налоговый контроль. В настоящее время назрела необходимость законодательно отделить разумный выбор способа налогообложения, право на который есть у каждого налогоплательщика, от злоупотребления этим правом. До сих пор в налоговом законодательстве не дано четкого разделения понятий налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов, влекущие за собой налоговую и уголовную ответственность. Решение данного вопроса необходимо для построения эффективной системы налогового контроля.
Сложившаяся система налогового контроля не обеспечивает требуемого повышения результативности и эффективности деятельности налоговых органов в области уклонений от налогов. Несмотря на перевыполнение планов по мобилизации в бюджеты налоговых доходов, масштабы уклонения от уплаты налогов не только не снижаются, но и растут, а способы уклонений
становятся всё более изощрёнными. Государство недополучает огромные суммы средств в результате применения налогоплательщиками различных противоправных налоговых схем.
Подобные выводы содержатся в исследованиях многих учёных, а также выступлениях и статьях специалистов, занимающихся вопросами налогообложения. Проблема контроля уклонений от уплаты налогов сопряжена с реформированием системы налоговых отношений. Современная теория контроля и администрирования в сфере налогообложения, в частности уклонений от уплаты налогов, требует своего дальнейшего развития. Это объясняется тем, что в налоговом законодательстве нет достаточного единства мнений разных авторов к пониманию методологии, критериев оценки результативности и эффективности отдельных форм и методов налогового контроля, экономико-правового содержания, структуры, моделей, принципов и механизма осуществления контрольных и администрирующих мероприятий.
С переходом российской экономики на рыночный путь развития назрела необходимость управления налоговым процессом со стороны государства совершенно иными методами. В данном случае элементы налогового механизма выступают важнейшими инструментами общей системы управления налоговым процессом, которая в условиях рынка принимает форму государственного налогового менеджмента. Как и любой другой вид менеджмента, государственный налоговый менеджмент предполагает принятие эффективных управленческих решений в области аккумуляции налоговых доходов, в том числе путём выявления и пресечения фактов уклонений от уплаты налогов.
Все это свидетельствует о чрезвычайной важности научного решения проблем налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов, что и определяет актуальность темы настоящего диссертационного исследования.

10. Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых посредством несоблюдения порядка регистрации и хранения денежных средств:
- совершение финансово-хозяйственных операций с оплатой наличными без оприходования этих сумм в кассах предприятий;
- несоблюдение порядка хранения в кассе предприятия наличных денежных средств;
- снятие больших сумм наличных денежных средств по сомнительным сделкам;
- ведение денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин и невыдачи чека покупателю.
11. Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемых посредством Интернет-ресурсов, позволяющих вывести из-под налогообложения финансовые потоки:20
- сокрытие или фальсификация электронных трансакций относящихся к Интернет-торговле, так как зачастую бывает сложно установить факт такой торговли по физическому наличию магазина или фискальную принадлежность налогоплательщика к конкретной стране;
- осуществление финансовых операций с использованием электронных денег, без последующего отражения их в бухгалтерской и налоговой документации.
Мы не ставили перед собой цель перечислить все возможные способы уклонения от уплаты налогов. Целью было объединение этих способов в отдельные группы, обладающие общими признаками и позволяющие более детально изучить данное явление органами, осуществляющими контроль.
Объяснение понятия уклонения от уплаты налогов было бы не полным без рассмотрения факторов, влияющих на принятие такого решения налого-
20 Дополнено автором