Формирование налоговой стратегии в учетно-аналитической системе предприятия

• Автор: Люкманов, Камиль Мунирович
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 190 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ В УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕКОЙ СИСТЕМЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Исследование учетно-аналитических процессов хозяйствующего субъекта

1.2 Особенности формирования налоговой стратегии экономического субъекта

1.3 Модель взаимодействия элементов учетно-аналитической системы

при построении эффективной налоговой стратегии предприятия.

2 НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ В УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Методика формирования налогооблагаемых показателей как структурного элемента налоговой стратегии
2.2 Анализ налогового поля и порядок формирования налоговых показателей как элемента налоговой стратегии
2.3 Взаимосвязь налоговых и ключевых показателей финансовохозяйственной деятельности предприятия
3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНФОРМАЦИОННОАНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ПРЕДПРЯИТИЯ
3.1 Моделирование системы внутреннего аудита для целей повышения качества информационно-аналитического обеспечения формирования налоговой стратегии
3.2 Методические подходы к построению информационноаналитических потоков, обеспечивающих реализацию налоговой стратегии предприятия
3.3 Совершенствование налоговой стратегии путем внедрения
налогового планирования и бюджетирования на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Функционирование любого хозяйствующего субъекта находит свое отражение в его учетноаналитической системе, в рамках которой происходит формирование и сбор необходимых сведений, удовлетворяющих интересы внешних и внутренних пользователей. Эффективность осуществления текущей деятельности предприятия напрямую зависит от принятия решений в финансовохозяйственной сфере, что, в свою очередь, влияет на налоговую среду предприятия, определяющую условия формирование его налоговой стратегии.
В настоящее время российская система налогового менеджмента недостаточно развита, в виду того, что имеет относительно короткий жизненный период своего развития в России. Поэтому проблемы использования опыта зарубежных стран, обусловленные характерной спецификой национального налогового законодательства, отсутствие сформированного понятийного аппарата, концептуальных элементов, информационного обеспечения формирования налоговой стратегии предприятия обуславливают актуальность разработки направлений снижения негативного воздействия налогов на принятие стратегических и тактических решений в учетно-аналитической системе.
В связи с этим, существует необходимость разработки как теоретических основ, так и научно-методических рекомендаций по формированию налоговой стратегии в учетно-аналитической системе предприятия, позволяющих оптимизировать уровень налоговой нагрузки, снижать налоговые риски, привлекать дополнительные собственные финансовые ресурсы для расширения производства, что определило новизну выбранной темы исследования, структуру анализируемых проблем и логическое изложение материала.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросы информационного обеспечения стабильного развития предприятия рассматривались в работах Л.И. Абалкина, К.В. Балдина, В.В. Дика, А.И. Змитровича, А.М. Карминского, Н.В. Макаровой, А.Н. Романова, Г.А. Титоренко, В.Б. Уткина и др.
Значительный вклад в исследование налоговой политики предприятия, ее учетно-аналитического обеспечения внесли В.А. Арсеньева, Т.В. Бодрова, П.С. Безруких, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева, В.Г. Иванова, Н.П. Кондраков, И.А. Коростелкина, И.А. Маслова, В.Ф. Палий, JI.B. Попова, Я.В. Соколов, JT.3. Шнейдман, С.П. Суворова и др.
Вопросами финансового, управленческого и налогового анализа занимались С.А. Агапцов, В.Р. Банк, Н.В. Бондарчук, В.В. Бочаров, Е.В. Галкина, JI.T. Гиляровская, О.М. Горелик, Е.Н. Лавренчук, Б.Г. Маслов,
О.Г. Маслова, O.A. Шапорова и другие.
Подходы, принципы и методы к взаимодействию элементов учетноаналитической системы налогооблагаемых показателей представлены в работах Е.А. Бобровой, Е.Г. Дедковой, Е.Ю. Золочевской, В.Г. Крючкова, Е.В. Чипуренко, Г.И. Хотинской и других.
Однако, несмотря на внесенный научный вклад этими учеными, остаются нерешенными теоретические и практические проблемы, связанные с определением налоговой стратегии предприятия, анализа влияния структурных показателей динамики на налоговую стратегию и финансовохозяйственную деятельность предприятия. Выбор темы, определение цели и задач исследования обусловлены актуальностью данных вопросов и практической значимостью в современных условиях хозяйствования.
Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке научно-методических положений и практических рекомендаций по формированию налоговой стратегии в учетноаналитической системе предприятия, а также ее информационноаналитического обеспечения.

В экономической литературе существует несколько подходов к выделению принципов формирования налоговой стратегии предприятия, исследование которых привело к выделению основных и дополнительных принципов. К основным принципам относятся: принцип законности, оперативности и оптимальности (Рисунок 13).
Принципы налоговой стратегии предприятия
4— > Принцип законности к. 7 1Г Ґ Л Принцип оперативности С , » , Принцип оптимальности
Определение величины налоговых платежей в соответствии с фактическими результатами хозяйственной деятельности
Разработка и применение законных схем и способов снижения налоговых платежей
Начисление налоговых платежей и представление необходимой для исчисления налогов документации в строго определенные законом порядке
Оперативный учет изменений в действующем законодательстве
Учет основных направлений налоговой, бюджетной, инвестиционной, финансовой политики
Прогнозирование введения новых условий хозяйствования и налогообложения
Оценка рисков
Корректировка действующих планов в соответствии с изменениями внутрифирменных приоритетов
Соблюдение приоритета стратегических целей над тактическими решениями при использовании метода налогового планирования
Определение целесообразности внедрения новых способов планирования с точки зрения их стоимости
Оценка возможных правовых последствий при использовании методов минимизации платежей с учетом позиции налоговых и других контролирующих органов
Рисунок 13 - Основные принципы налоговой стратегии предприятия К дополнительным принципам мы относим: