Налоговое регулирование: территориальный аспект

• Автор: Сорокина, Татьяна Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 214 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

1. НАЛОГИ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.

1.1. Основные положения и генезис теории налогового регулирования

1.2. Основы реализации регулирующей функции налогов

1.3. Опыт реформ и практика налогового регулирования в зарубежных странах.

2. СОВРЕМЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

2.1. Основные направления налогового регулирования

2.2.Оценка эффективности действующей системы налогового

регулирования в регионе на материалах Иркутской области

2.2.1. Критерии оценки эффективности налоговых льгот

2.2.2. Оценка эффективности налоговых льгот в сфере производства
2.2.3. Эффективность налоговых льгот в сфере обращения.
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.
3.1.Пути совершенствования налогового регулирования
3.2.Методика оценки эффективности применения налоговых льгот.
3.3. Автоматизация системы учета налоговых льгот в Государственной налоговой инспекции с помощью АИС Налог
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Л.Смит, вторичны и образуются так или иначе от трех названных видов. Очень важно, по нашему мнению, отметить исторический аспект переложения налогов как одного из факторов налогового регулирования экономики. В истории давно известны случаи, когда высокие налоги давали снижение общей суммы поступлений в казну. Описано также немало примеров, когда снижение ставки налога или пошлины увеличивало сумму сбора. В каждом случае эффект возникал из особой комбинации причин и конкретных условий Майбурд Е. М. Введение в историю экономической мысли от пророков до профессоров Акад. Правительстве РФ. М. Дело. Витапресс, . С. 1. Также большую роль в изучении основных направлений налогового регулирования экономики играет анализ исторического опыта переложения налогов. Переложение налогов может иметь замысловатые траектории и подчас самые неожиданные и нежелательные последствия. Пруссия, XIX век. В розничной торговле большие универмаги приобрели такую силу на рынке, что мелкие торговцы стали не выдерживать конкуренции. Массовое их разорение означало бы, что универмаги станут монополистами в своих городах. Желая этого избежать, правительство решило помочь мелким торговцам и ввело налог на универмаги в размере 2 их торгового оборота. Расчет был на то, что универмаги поднимут свои цены на 2 против рыночного уровня и мелкие торговцы свободные от налога станут более конкурентноспособными. Правительство долго не могло понять, почему после этого у мелких торговцев дела стали идти еще хуже. А причина была в том, что универмаги не стали повышать свои цены. Вместо этого они от. А поскольку такие универмаги были выгодными клиентами они брали товар большими партиями и регулярно, их поставщики заводы, фабрики и пр. Налог оказался переложенным на них. Однако и эти предприятия тоже сумели переложить налог на других своих заказчиков, от которых они мало зависели, т. Эти должны были теперь покупать товар на 2 дороже. Налог не только не достиг своей цели уменьшить прибыль универмагов, но и ухудшил то, что должен был получить. Такое случалось прежде, случается и сейчас. Учащаются жалобы на безработицу. Правительство решает введем налог на предметы роскоши. Тогда богатые сократят свое потребление, а освободившиеся средства вложат в производство и создадут рабочие места. Однако, на практике снижение продаж предметов роскоши уменьшает заказы соответствующим капиталистам, и последние вынуждены увольнять часть своих рабочих. Следовательно, безработица увеличивается. Гораздо чаше общество не в состоянии определить, к чему привело введение того или иного налога. В прошлом веке в Пруссии, например, был введен налог на помол муки и убой скота. Двадцать лет потребовалось одному экономисту, чтобы собрать сведения по городам, где налоги эти действовали и по городам, где таких налогов не было, сравнить цены на муку и мясо за ряд лет и показать, что эти налоги, скорее всего, ложатся на потребителя. Помимо описаний многообразнейшей практики налогообложения история сохранила неисчислимое количество памфлетов с проектами новых налогов. Авторы этих записок старались доказать благотворные последствия внедрения своих изобретений в практику, сравнивая их с действующими системами налогообложения. Особенно много таких проектов появлялось в Англии ХУНХУШвв. В это время был открыт новый вид обложения налог на потребление, или акциз. В большинстве случаев предлагалось за счет введения придуманных ими видов акциза либо снизить,, либо отменить налог на землю. Это обосновывалось тем, что налог на землю всей своей тяжестью ложится на ее владельца, который платит вдвое втрое больше, чем плательщики других налогов. А акциз торговцы переложат на потребителей, т е. При этом освобождается от налога земля источник богатства. Были оппоненты этой точке зрения, однако все же на протяжении ХУИв. В дальнейшем голландские и английские экономисты XVII XVIII вв. Д.МакКуллох , как пишет Пушкарева В. М., сформулировал положение о стимулирующем влиянии налогов на производство.