Исследование влияния налоговой нагрузки на степень уклонения от уплаты налогов

• Автор: Шахов, Дмитрий Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 155 с. : ил

Введение.

Глава 1. Теоретические основы определения налоговой

нагрузки

1.1. Налог и налоговая нагрузка как экономические

категории

1.2. Методы определения налоговой нагрузки.

1.3. Модели распределения налоговой нагрузки

Глава 2. Влияние увеличения налоговой нагрузки

на экономическое поведение налогоплательщиков . .

2.1. Основные этапы развития налоговых отношений

в России .
2.2. Воздействие налоговой системы на развитие теневой экономики
2.3. Классификация способов уклонения от уплаты налогов . .
2.4. Взаимосвязь между структурой налоговой нагрузки
и способами уклонения от уплаты налогов.
Глава 3. Налоговая составляющая теневой экономики
3.1. Методы количественной оценки теневой экономики .
3.2. Эффект теневого угла.
3.3. Совершенствование методов выявления фактов
уклонения от уплаты налогов
Заключение.
Библиографический список использованной литературы . 0 Приложения.
Введение


Соколов утверждал, что под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения какихлибо задач экономической политики, без предоставления плательщиком его специального эквивалента , с. М.Соболев также расценивал налог в качестве принудительного сбора, взимаемого в целях покрытия общих потребностей государства ,с. Вышеприведенные подходы к определению налога говорят о том, что их авторы практически единодушны в своем понимании сущности налогов, которая, по их мнению, сводится к принудительному изъятию государством части дохода налогоплательщика, которая необходима для удовлетворения коллективных потребностей общества. Современное определение налога как обязательного сбора, взимаемого государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке , с. ВВП в виде обязательного платежа. Зарубежные авторы понимают под налогом обложения и сборы, взимаемые для обеспечения госбюджета ,с. Более полным представляется определение налога как обязательного взноса в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемого плательщиками в порядке и на условиях, определяемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами ,с. В данном случае подчеркивается то, что налог может зачисляться не только в бюджет, но и служить источником финансирования внебюджетных фондов. Данный подход нашел свое развитие в определении, в котором авторы не только отмечают возможность уплаты налога в бюджет или внебюджетные фонды, но и подчеркивают, что это обязательный платеж необходимый для распределения национального дохода в соответствии с задачами экономического и социального развития общества,с. По нашему мнению недостатком вышеприведенных подходов к дефиниции категорииналог является то, что в них не учитывается то, что налог может одновременно поступать как в бюджет так и во внебюджетные фонды. Данное обстоятельство подтверждается распределением поступлений единого налога на вмененный доход. Расширительное определение налога как ресурсов, принудительно изымаемых государством или региональными органами власти у физических и юридических лиц, экономическая деятельность которых осуществляется в правовом поле государства, и используемых для реализации государством своих функций является попыткой выразить в определении цель, характер изъятия и функции налогов, в которой подчеркивается роль налогов в создании материальных условий для существования и функционирования государства. Реализация налогом его назначения по формированию государственных денежных фондов не приводит к возникновению у государства обязанности компенсировать понесенные затраты конкретному налогоплательщику. Возмещение всем налогоплательщикам понесенных ими затрат осуществляется посредством реализации функций государственного управления. С.Пепеляева, который определяет налог как единственно законную форму собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характер принуждения или контрибуции с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти ,с. Основное назначение налога следует также из определения, которое существует в действующем налоговом законодательстве, где определено, что налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований , с . Несмотря на различие в вышеприведенных подходах к определению налога как экономической категории, во всех случаях определяется главное общественное назначение налогов формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых ему для осуществления собственных функций. Другими словами налог в первую очередь обеспечивает покрытие общественных расходов 4, с.