Механизм предотвращения уклонения от уплаты налогов в сфере внешнеэкономической деятельности

• Автор: Чаплыгин, Максим Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 212 с.

СОДЕРЖАНИЕ
введение. .
1 ОСОБЕННОСТИ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО УМЕНЬШЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ВЭД .
I. I ПОНЯТИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ДЕЙСТВИЯМИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НОСИТЕЛЕЙ НАЛОГА ПО УМЕ1МЛЕНИЮ СВОИХ АЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ МЕТОДОВ ЗА1ОДКЕ 1ИЯ 1 ЗАЛОГОВЫХ IШЛТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ВЭД.

1.3 ВЛИЯИП ЗДНИЖЕИЯ 1 ЗАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ВЭД НА ЭКОНОМИКУ.

2 СИСТЕМАТИЗАЦИЯ МИРОВОГО ОПЫТА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ИЗБЕЖАНИЮ И УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В СФЕРЕ ВЭД
2.1 Анализ общих мер противодействия избежанию и уклонению от налогов в сфере ВЭД В МЕЖДУНАРОДНОЙ практике

2.2 Специальные меры для предотвращения занижения налоговых шлткжкй

в СФЕРЕ ВЭД .

2.3 Мировой опыт использования мер, направленных ил минимизацию возможностей злоупотребления налоговыми гаванями
2.4 Ограничение злоупотрпблемй положитями I ьалоговых соглашений в зарубежных СТРАНАХ .
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕР ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЗАНИЖЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ВЭД В РФ.
3.1 Необходимость закрепления общих мер против занижения налогов в законодательстве РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ.
3.2 Совершенствование специальных мер против занижения налог ов в сфере ВЭД
3.3 Меры против злоупотребления налоговыми гаванями в РФ.
3.4 Меры против злоупотребления положениями налоговых соглашений в РФ и
ЦЕЛЕСООБРАЮСТЪ ИХ ИЗМСЕНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Несмотря на то, что российское законодательство непосредственно не регламентирует вопросы налоговой экономии, такая деятельность не будет рассматриваться как нарушение законодательства о налогах и сборах Российской Федерации. Концепция уклонения от налогообложения достаточно проста налогоплательщик избегает уплаты налогов после возникновения самого налогового обязательства и тем самым нарушает букву закона. Согласно другому подходу, уклонение эго прямое нарушение нормы налогового закона, причем отрицательный финансовый эффект для бюджета не является определяющим критерием понятия уклонение от налогообложения. Налоговое право Учебное пособие С. Г. Пспслясв, Р. И. Ахметшин и др. Под ред. С.Г. Пспслясва. М. ИД ФЬКПрссс, . Несмотря на очевидную простоту определения, термин уклонение от налогообложения требует внимательного рассмотрения в свете возможности применения уголовных санкций, которые могут быть наложены во многих странах за подобные деяния. Действия налогоплательщика, которые включают нарушение закона, и в отношение которых можно доказать, что они были совершены умышленно, определяются как уклонение от налогообложения. Внутри уклонения от налогообложения иногда делается различие между менее серьезными нарушениями бездействием, например, неподачей деклараций о доходах, и более серьезными нарушениями, такими действиями, как фальсифицирование деклараций, счетовфактур и т. В большинстве стран, термин уклонение от налогообложения обычно подлежит недвусмысленному толкованию. Различие между уклонением и избежанием может вообще не иметь значения в тех странах, где суды готовы поддержать позицию, что закон уже нарушен, если дух закона или намерение законодателя было нарушено. Уклонение от уплаты налогов в основном связано с сокрытием доходов, непредставлением финансовой отчетности, незаконным использованием налоговых льгот, несвоевременной уплатой налогов. Уклонение от налогообложения представляет довольно значительную общественную опасность. Вопервых, государство недополучает бюджетные средства. Вовторых, неплательщики налогов оказываются в более выгодном положении по сравнению с законопослушными плательщиками налогов с точки зрения рыночной конкуренции, могут провоцировать своими действиями других субъектов экономической активности. Втретьих, при широком распространении фискальных преступлений, ведущих к дефициту доходной части бюджета, государство может компенсировать нехватку средств путем введения новых налогов, увеличением ставок действующих налогов и сборов. В российском законодательстве понятие уклонение от уплаты налогов косвенно определено в Уголовном кодексе РФ УК РФ. Статьи 8 и 9 УК РФ предусмагривают уголовную ответственность за уклонение гражданина от уплаты налога статья 8 путем непредставления декларации о доходах или включения в декларацию заведомо ложных сведений либо иным способом и уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы предприятия заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом статья 9. Кроме того, термин уклонение используется в названии ст. НК Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, устанавливающее ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе и в диспозициях статей 6 и 8 Напогового кодекса. Понятие уклонение от уплаты налогов используется в России не только для обозначения налоговых преступлений. Фактически к уклонению от уплаты налогов приравнивается большинство налоговых правонарушений, предусмотренных законодательством. Однако нарушениями налогового законодательства, образующими уклонение от уплаты налогов, являются лишь те налоговые правонарушения, которые совершены налогоплательщиком умышленно, т. НК. В качестве примера можно привести умышленную неполную уплату налога, за которую п. НК предусмотрен штраф от неуплаченного налога. Субъектами ответственности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах, являются налогоплательщики физические и юридические лица.