Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

• Автор: Фиронова, Валентина Петровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 196 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Налог на доходы физических лиц, его сущность, роль в доходах бюджетов и история развития

1.1. Социальноэкономическая природа налога на доходы физических лиц

1.2. История подоходного налогообложения в России 1.3. Налогообложение доходов физических лиц в зарубежных странах

Глава 2. Организация налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

2.1. Основные факторы, влияющие на формирование налоговой базы подоходного налогообложения физических лиц
2.2. Налоговые льготы и целесообразность их применения 2.3. Анализ используемых ставок налога на доходы физических

2.4. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности

2.5. Декларирование и налоговое администрирование в сфере налогообложения доходов физических лиц

Глава 3. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц

3.1. Пути расширения налоговой базы налога на доходы физических лиц
3.2. Повышение социальной направленности налогообложения доходов физических лиц
3.3. Совершенствование системы ставок налога на доходы физических лиц
Заключение
Список использованной литературы


В развитых странах не облагаемый налогом минимум дохода установлен на уровне, превышающем нормальную для данной страны стоимость воспроизводства рабочей силы . Развивающиеся страны освобождают от уплаты подоходным налогом доходы, которые по своим размерам ниже сумм прожиточного минимума . Кроме социальных причин, повсеместное применение освобождения от . Понятие справедливости налогообложения в распределении суммы налоговых обязательств между плательщиками менялось от равного метода, к пропорциональному, от пропорционального к прогрессивному. А.Смита справедливым считался равный способ налогообложения, когда все плательщики, независимо от размера доходов и имущества, уплачивали прямые налоги в одинаковой сумме. А. Смит, формулируя принципы налогообложения, указывал, что подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т. Заслуга А. Смита в том, что он ввел за правило пропорциональное налогообложение, доказав тем самым несправедливость равного способа распределения налоговых обязательств . Изменившееся экономическое и политическое строение общества в развитых странах, рост финансовых потребностей государства и активные рабочие движения привели к формированию теорий прогрессивного налогообложения. Теоретический спор между сторонниками прогрессивного и пропорционального налогообложения, начатый в XIX веке, привел к повсеместному введению прогрессии в подоходном налогообложении в XX веке. Статистическое обоснование прогрессии, связанное с различиями в структуре потребления получателей высоких и низких доходов, было осуществлено немецким ученым Э. Энгелем. Приводя в качестве доказательства справедливости прогрессивного налогообложения строение потребления богатых слоев населения, Д. П. Боголепов отмечал, при очень высоких доходах только небольшую часть их владелец тратит на действительно необходимое для жизни, некоторая часть затрачивается на роскошь и прихоти, все менее и менее необходимые и, наконец, значительная часть дохода может оказаться вовсе не затраченной . Поэтому при пропорциональном обложении более состоятельный плательщик несет менее тяжелые налоговые обязательства, чем менее состоятельный, так как доля свободного дохода у него больше, а сумма подоходного налога меньше 1. Современная наука рассматривает реализацию принципа справедливости в горизонтальном и вертикальном разрезе. Горизонтальная справедливость означает, что плательщики с одинаковыми объектами налогообложения должны платить равные налога . То есть при реализации данного тезиса плательщики, находящиеся в одинаковом экономическом положении, находятся в одинаковой налоговой позиции. Вертикальная справедливость достигаете я установлением различных налоговых обязательств плательщикам, имеющим однородные объекты обложения, но разные налоговые базы . Соблюдение принципов налогообложения позволяет полностью проявится сущности и свойствам подоходного налога через фискальную, экономическую и контрольную функции. Основным общественным назначением, первичной целью налогов является покрытие финансовых потребностей государства, что обеспечивается посредством фискальной функции. Выполнение подоходным налогом фискальной функции, прежде всего, зависит от уровня доходов основной массы населения. В развитых странах подоходный налог в основном формирует более трети всех налоговых поступлений в бюджет, в развивающих странах его доля колеблется от 7 до . Другим фактором, определяющим эффективность исполнения фискальной функции, являются прогрессивные ставки. Только будучи прогрессивным, подоходный налог может занять свое главенствующее положение в налоговой системе . Экономическая функция в подоходном налогообложении реализуется через перераспределение доходов между различными слоями населения, стимулирование или сдерживание доходов физических лиц. Создание и сохранение социальнополитической устойчивости в обществе относится к условиям, обеспечивающим стабильный экономический рост.