Налогообложение оплаты труда в условиях реформирования налоговой системы в России

• Автор: Гришин, Александр Викторович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 218 с.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

1.1. Налогообложение оплаты труда и теоретические аспекты взаимосвязи единого социального налога и налога на доходы физических лиц
1.2. Единый социальный налог и финансовое обеспечение социальной защиты населения России

1.3. Содержание и значение налога на доходы физических лиц

1 Сущность налога на доходы физических лиц и теоретические основы его построения

2 Особенности политики в сфере налога на доходы физических лиц

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

2.1. Анализ практики исчисления и взимания единого социального налога

2.2. Проблемы исчисления и взимания налога на доходы физических лиц и возможные пути их решения
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА В РОССИИ
3.1. Направления преобразования единого социального налога
3.2. Предложения по реформированию налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование
1. Порядок определения объекта обложения налога на доходы физических лиц и налоговой базы с использованием необлагаемого минимума
2. Потенциальные возможности использования налоговых ставок для развития механизма исчисления налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование
3.3 Пути повышения эффективности налогового администрирования в области налогообложения оплаты труда
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Оптимальным же представляется следующее определение налогообложение оплаты труда это совокупность мероприятий по установлению, исчислению и взиманию налогов, объектом налогообложения которых являются расходы работодателей на оплату труда или доходы работников. Таким образом, налогообложение оплаты труда включает в себя два налога налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Необходимо особо обратить внимание на то, что оплата труда не рассматривается и не может рассматриваться как самостоятельный объект налогообложения для ЕСН или НДФЛ ввиду того, что как было сказано выше оплата труда это, прежде всего система отношений. В то же время любые попытки, направленные на то, чтобы обложить налогом систему отношений как таковую, не могут привести к положительному результату. Учитывая особенность понятия налогообложение оплаты труда, предполагающего обложение налогами денежных средств, выплачиваемых работодателями своим работникам, внимание в дальнейшем будет съакцентировано на ЕСН, уплачиваемом работодателями, и НДФЛ, который уплачивается налоговыми агентами у источника выплаты дохода. Таким образом, не рассматривается ЕСН, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями за себя, и НДФЛ, который уплачивается в бюджет не налоговыми агентами. По своему экономическому смыслу объекты налогообложения ЕСН и НДФЛ совпадают, но не в полной мере, а лишь в некоторой части. Юпсина Т. Ф. Налоги и налогообложение Учебник. М. ИНФРАМ. СЭ5. ЕСН, плательщиками которого они одновременно являются пп. НК РФ. Такая схожесть двух налогов на практике сыграла отрицательную роль, внеся перекос в налоговую систему, выраженный в дисбалансе интересов работодателей, которые платят ЕСН, и работников, которые, в конечном счете, получают от этого блага в виде социальной защиты. Представляется, что указанная ситуация является главной причиной сокрытия от налогообложения реальных размеров заработной платы. Однако она не единственная. Анализ показывает, что другой важной причиной является наличие в России сложившейся и укоренившейся теневой экономики. Речь идет о том, что многие сделки практически невозможно провести официально. Наиболее часто такое встречается в торговле, перевозке малогабаритных грузов, строительстве, нефтепереработке, рекламном бизнесе, собственно в теневом секторе и других. Например, до сих пор в районе Москвы и Московской области крайне сложно найти малогабаритный грузовой транспорт для перевозки грузов с оплатой по безналичному расчету. Желание же проводить все официально наталкивается на непреодолимые проблемы. Этот стимул был создан государством в начале х годов прошлого века под воздействием, в том числе, налога на сверхнормативную заработную плату, платежей во внебюджетные фонды, непрозрачности налогового законодательства и т. Тем не менее, и на сегодняшний день у предпринимателей есть мотивы и боязнь вести свои дела открыто. Это связано не с перманентным нежеланием платить налоги, а в основном с недоверием, недостатком знаний в налоговой области и отсутствием стабильности в экономике. Также немаловажным является то, что использование не совсем законных способов налоговой оптимизации вошло в обычаи делового оборота и отказ от них грозит привести к изменению конкурентоспособности всего бизнеса. Последнее нежелательно и на это мало кто сможет отважится. Поэтому при борьбе с теневой экономикой решающее значение могут иметь только экономические стимулы, делающие невыгодным ведение бизнеса в теневой экономике. В частности, для поддержания и развития теневой экономики работают регистраторы, банки, страховые компании, нотариусы, коррумпированные чиновники из еймых разных органов власти, офшорные зоны и компании, юридические фирмы и консультанты, способные решить практически любую поставленную задачу от получения лицензии и выгодного таможенного оформления до решения вопросов на самом высоком уровне, созданы специальные образовательные программы. На сегодняшний день российская теневая экономика самым тесным образом интегрировалась во всемирный теневой сектор.