Формирование налогового бремени предприятия и инструменты его оптимизации

• Автор: Милконова, Юлия Игоревна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 169 с.

Содержание
Введение

1.Теоретические основы исследования налогового бремени предприятия

1.1. Подходы к исследованию природы налога.

1.2. Понятие налогового бремени

1.3. Содержание налогового бремени предприятия.

2. Методические аспекты оценки налогового бремени предприятия.

2. 1. Методы расчета налогового бремени предприятия

2.2. Оценка налогового бремени предприятия на примере ООО

ДеймосМ, ООО Агрофирма Бета и ООО БВА.

3. Инструменты оптимизации налогового бремени предприятия

3.1. Учетная политика для целей оптимизации налогов.
3.2. Планирование отдельных налогов.
3.3. Специальные инструменты налоговой оптимизации
Заключение
Список использованной литературы


С момента появления первых письменных свидетельств о налогах и до настоящего времени это общественное явление характеризуется как область разногласий между представителями власти налоговыми органами и потенциальными налогоплательщиками. В известной степени современные представления о налогах сложились под влиянием исторического опыта их использования для принудительного подчинения интересов налогоплательщиков государственновластным интересам, а также в процессе развития товарноденежных отношений. Необходимость налогов предопределяется функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве1. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог это одновременно экономическое, хозяйственное и политическое явление реальной жизни. Теория налогов прошла длительную эволюцию, так как по мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию. Долгое время господствующим было классическое представление о роли налогов в экономике, так как именно представители этой школы впервые дали комплексный и наиболее полный ответ об экономической природе налога, а также сформулировали принципы функционирования налоговой системы. Пансков В. Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение Учебник. М. МЦФЭР, . Представители этого направления У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо считали экономику устойчивой и саморегулирующейся системой, в которой спрос рождает предложение, при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание путем передвижения производителей в дефицитные отрасли хозяйства, а при этом налоги играют лишь роль источников доходов бюджета государства, которое является организатором отношений, им должна была быть присуща равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна. У. Пегги, сторонник равномерного налогообложения, утверждал, что если одинаково облагать всех налогами, то, в конечном счете, никто не пострадает. Кроме того, он рассматривал необходимость поддержки национальных товаропроизводителей и отмечал, что если государство расходует собранные налоги на отечественные товары, то причиняет населению меньше вреда, чем, если налоги тратит на иностранные товары. В современной интерпретации это подразумевает государственную поддержку национального бизнеса с помощью налогового регулирования. Рассматривая источники налогообложения, А. Смит в соответствии со своими взглядами на непроизводственный характер государственных расходов выступал против привлечения капитала в качестве налогового источника, разграничивая понятия капитал и доход. Однако А. Смит признавал налог справедливой ценой за оплату услуг государства и источником доходов государства. Д. Рикардо подчеркивал, что государство не должно вмешиваться ни в производство, ни в обмен, ни в распределение. Государственная политика в целом должна строиться на экономических принципах, а основной способ взаимодействия с государством сводится к налогообложению. Но налоги не должны быть слишком большими, ибо если государство изымает большую часть капитала, то результатом этого становится нищета большей части населения, ибо единственным источником роста богатства нации является именно накопление. По мнению Д. Рикардо, лучший налог меньший налог. Представляет интерес аргументация Д. Рикардо в защиту налогообложения, основанная на теории обмена. При низком уровне государственных расходов налогоплательщики полностью удовлетворены и согласны платить свою справедливую долю того, что необходимо для управления ими и защиты их. Д. Рикардо противопоставлял налогообложение заимствованию как способу финансирования ведения войны, поскольку государственный долг ведет к бегству капиталов, а дефицитное финансирование сокращает частные сбережения2. Он предполагал, что тяжесть налогообложения, в первую очередь, связана с императивным характером налогов, а также платой в определенное время без учета сезонности. Антология экономической классики. Предисловие И. А. Столярова. М. МП ЭКОНОВ, КЛЮЧ, .