Гармонизация налоговых отношений в федеративном государстве

• Автор: Пинская, Миляуша Рашитовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 397 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава 1. Эволюция налоговых отношений в федеративном государстве

1.1. Закономерности развития налоговых отношений в контексте налоговых теорий

1.2. Рассмотрение справедливости налоговых отношений в федеративном государстве с позиций инсти туциональной экономики

1.3. Налоговая конкуренция как институциональная норма налоговых отношений

Глава 2. Методология гармонизации нчоговых отношений, базирующаяся на развитии налогового федерализма
2.1. Содержание системы гармонизации налоговых отношений и е инструменты в условиях федерализма

2.2. Дискуссионные вопросы налогового федерализма

2.3. Развитие налогового федерчизма в условиях налоговой конкуренции

2.4. Зарубежный опыт выравнивания различий в уровне экономического развития субъектов федерации посредством налогов 7 Глава 3. Нахождение баланса налоговых интересов уровней власти в
России для обеспечения справедливого перераспределения финансовых ресурсов
3.1. Анализ системы разграничения налоговых полномочий между публичноправовыми образованиями
3.2. Роль налогов в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и создании условий для развития налогового федерализма
3.3. Роль налогов в формировании доходов местных бюджетов
Глава 4. Повышение налоговой конкурентоспособности регионов как условие для гармонизации налоговых отношений
4.1. Налоговая составляющая факторов, влияющих на конкурентные преимущества регионов России
4.2. Разграничение налоговых полномочий и разделение налогов между бюджетами соответствующих уровней власти
4.3. Налоговое стимулирование формирования точек роста на
специально выделенных территориях Российской Федерации
Глава 5. Предложения по реализации институциональных эффектов концепции гармонизации налоговых отношений в экономике Российской Федерации
5.1. Выявление и обоснование институциональных условий гармонизации налоговых отношений в России и за рубежом
5.2. Совершенствование взаимоотношений налогоплательщиков и субъектов публичноправовых образований
5.3. Обоснование возможностей расширения налоговой автономии региональных органов власти и органов местного самоуправления
Заключение
Список литературы


Тогда на первый план выходят проблемы обеспечения подотчетности и ответственности представителей различных составляющих власти перед своими налогоплательщиками за результаты экономической деятельности в обмен на уплаченные налоги на подведомственной им территории. В свою очередь, это предполагает соблюдение экономическими агентами налогового законодательства в части своевременной и полной уплаты налогов, поступающих в бюджеты соответствующих уровней власти. В концепции финансов федеративного государства значительное внимание уделяется вопросам изучения совокупности финансовых отношений между государством и входящими в него территориальными образованиями 9. Для описания этих отношений применяется термин межправительственные отношения. В условиях унитаризма речь может идти только о финансовой вертикали, т. В России традиционно считается, что финансовые взаимоотношения между публичноправовыми образованиями носят характер не межправительственных, а межбюджетных отношений. Видимо, это обусловлено тем, что для нашей страны долгое время было характерно руководство бюджетной системой государства из единого центра. Отсюда двухуровневая налоговая система, включающая в себя общегосударственные и местные налоги. В отличие от унитарного государства в т. В условиях федерализма финансовая вертикаль устанавливается между федеральным и субфедеральным уровнями государственной власти и органами местного самоуправления. Отсюда трехуровневая налоговая система, включающая в себя федеральные, региональные и местные налоги. Несмотря на то, что налоговые платежи, поступая в бюджет, обезличиваются, и дальнейшему перераспределению подвергаются уже не налоги, а налоговые доходы бюджетные средства, ответственность представителей соответствующих органов власти перед своими налогоплательщиками за качество предоставляемых общественных благ на подведомственной им территории вопросы качества рассматриваются в разделе 1. Напротив, в связи с тем, что в рыночных условиях хозяйствования налоговые методы мобилизации государственных и муниципальных финансовых ресурсов имеют первостепенное значение по сравнению с неналоговыми, эта проблема выходит на первый план. Следует согласиться с мнением, что налоговые отношения между федеральным центром и регионами территориями строятся на основе принципа разделения налоговой базы между уровнями бюджетной системы, а не в духе взаимоотношений налогоплательщиков и налогополучателей 0, с. Разделение налоговой базы происходит не между уровнями бюджетной системы, а между публичноправовыми образованиями, обладающими бюджетами. Например, они должны уплачивать в бюджет НДС при осущесгвлснии ими операций по реализации товаров работ, услуг, подлежащих налогообложению НДС, в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. В подтверждение данного тезиса следует сослаться на Письма Минфина РФ от г. Налогового кодекса Российской Федерации исключений из числа налогоплательщиков, налога на добавленную стоимость для органов, входящих в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, не предусмотрено. Думается, что законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления выступают как посредники между государством и налогоплательщиками в процессе мобилизации средств, необходимых для обеспечения предоставления социальных общественных благ в соответствии с установленными нормами и стандартами, а также возможностями государства. А исполнительные органы сами могут предстать в виде налогоплательщиков. Регионы, в которых производится налогоемкая продукция, находятся в более вышрышной позиции по сравнению с регионами, в которых производится продукция, полностью или частично освобождаемая от уплаты налогов. В качестве примера, иллюстрирующего эксиоргимпорт налога, можно привести акцизы на алкогольную продукцию, которые уплачиваются по месту отгрузки передачи, розлива алкогольной продукции или при передаче произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, если собственник товара и плательщик акциза расположены в разных регионах. Налог не может взиматься всегда там, где произведен товар.