Пути снижения уклонения от уплаты налогов в сфере индивидуального предпринимательства

• Автор: Климова, Мария Олеговна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 252 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

1.1. Уклонение от уплаты налогов признаки и содержание.

1.2. Причины и условия уклонения от уплаты налогов

2. ОСОБЕННОСТИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В СФЕРЕ ИНДИВИДУАЛЫЮГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
2.1. Особенности индивидуальной предпринимательской деятельности и ее налогообложения в Российской Федерации
2.2. Действие экономических причин уклонения от уплаты налогов в сфере индивидуального предпринимательства.

2.3. Оценка масштабов уклонения индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО 1ГРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.
3.1. Оценка налогового контроля за индивидуальными предпринимателями при исчислении и уплате НДФЛ.
3.2. Методические рекомендации по повышению результативности налогового контроля за деятельностью индивидуальных предпринимателей .
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


В теории налогового права под обходом налогов, понимается создание ситуации, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу 1 целенаправленного, правомерного и планируемого уклонения от получения доходов в. С.Г. Пепеляев1 под обходом залогов понимает только бездействие налогоплательщика, не влекущее наступление налоговых правоотношений по уплате налогов. Несколько иного мнения придерживается . Пспслясв С. Г. Налоговое право С. Г. Пепеляев. М. ИД ФБКПРЕСС, . С. 3. Брызгалин Л. В. Налоговая оптимизация принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. С. . Согласно Толковому словарю русского языка Д. Н. Ушакова1 под обходом вообще понимается намеренное уклонение от исполнения, соблюдения чеголибо. Исходя из определения данного понятия, под обходом налогов следует понимать действия бездействия налогоплательщиков по изменению налоговых обязанностей либо их неисполнению. Таким образом, обход налогов может иметь место в случае, когда у налогоплательщика имеются налоговые обязанности или должны иметься таковые в соответствии с налоговым законодательством. На основании этого считаем, что обход налогов может выражаться в оптимизации налогов и уклонении от уплаты налогов. Вместе с этим, не все уклонение от уплаты налогов будет являться обходом налогов, а лишь в его части, связанной с преднамеренностью действий налогоплательщика см. Уклонение от получения доходов в формах, с которыми законодатель связывает обязанность уплаты налогов, на наш взгляд, не может рассматриваться в качег стве обхода налогов. Объективные различия в проявлениях противоправных посягательств в налоговой сфере позволяют разделить их на налоговые преступления, за совершение которых предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие налоговую и административную ответственность. Ушаков Д. Н. Указ. С. 2. См. Богомолов И. Обзор арбитражной практики И. Богомолов Финансовый директор. Как верно отметил В. В. Путин в свом ежегодном послании Федеральному Собранию РФ от мая г. Важно разграничивать правомерную праюгику налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов. Вопрос необходимости разграничения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов неоднократно рассматривался различными учеными1. Лишь в отдельных исследованиях2 уклонение от уплаты налогов рассматривается в системе категорий экономической науки. Для уточнения сущности уклонения от уплаты налогов обратимся к содержанию этого явления. Под содержанием в философии понимается все, что содержится в системе. Содержание уклонения от уплаты налогов будет раскрываться через такие понятия как налогоплательщики, государство отношения, возникающие между ними в процессе уклонения от уплаты налогов причины уклонения от уплаты налогов и условия, способствующие возникновению этого явления методы уклонения от уплаты налогов масштабы и тенденции данного явления следствие уклонение от уплаты налогов и непоступление налоговых платежей в бюджетную систему страны и др. Уклонение от уплаты налогов становится возможным путем использования методов, позволяющих изменить обязанности по уплате налогов. Согласно Толковому словарю Д. Н. Ушакова под методом понимается путь, способ, прием практического осуществления чеголибо3. Как видим из определения данного понятия, метод имеет основания в объективной действительности и представляет собой сознательное, целенаправленное действие, идущее от человека к предмету. См. Титасва . ., Ледакова Ю. Н. Указ. С. 5 Юрмашев . . Указ. С. Методы налоговой оптимизации учебник А. В Брызпшин и др. М. АналитикаПресс, Бабанин В. А. Организация налогового планирования в российских компаниях В. А. Бабанин Финансовый менеджмент. С. . Зарипов В. М. Как различать налоговую оптимизацию и уклонение В. М. Зарипов Генеральный директор. Мигаль А. Налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов критерии и практика ii. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. . . Бабанин В. А. Организация налогового планирования в российских компаниях В. А. Бабанин Финансовый менеджмент. Ушаков Д. Н. Указ. С. 0.