Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности в Российской Федерации

• Автор: Жалонкина, Ирина Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Томск
• Количество страниц: 204 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
1 Тсоретикомстодичсскне основы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов опыт РФ и зарубежная практика.
1.1 Система налогового администрирования в РФ на современном этапе и необходимые пути ее совершенствования.
1.2 Меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в современном российском законодательстве.

1.3 Обеспечение взыскания налогов и сборов в развитых зарубежных странах.

2 Сравнительный анализ результативности основных способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
2.1 Методические подходы к анализу эффективности и результативности способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
2.2 Анализ влияния структуры задолженности на исполнение обязанности но уплате налогов и сборов в РФ.
2.3 Анализ результативности основных способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов на примере регионов СФО

3. Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности.

3.1 Основные направления повышения результативности взыскания налогов и сборов
3.2 Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности и способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
3.3 Совершенствование механизма реструктуризации налоговой задолженности в системе способов се урегулирования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Реализация этих требований позволит, не создавая избыточного налогового бремени для экономических субъектов, обеспечить полное исполнение налогоплательщиками своих обязательств, а именно повысить собираемость налогов и сборов и снизить задолженность по уплате налогов в бюджетную систему РФ. Кроме того, налоговое администрирование должно быть рассмотрено и с точки зрения осуществления налогового контроля, так как в целом контрольная функция налоговой политики государства ориентирована на предотвращение нарушений налогового законодательства, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов, и в конечном итоге на выявление и изъятие в бюджетную систему недоимок по налогам. Зарубежная практика налогового администрирования и налогового контроля свидетельствует, что результативность последнего напрямую влияет на уровень бюджетных доходов за счет налоговых поступлений, а также на формирование культуры добросовестной уплаты законодательно установленных налогов и сборов , с. При этом статистические данные российских налоговых органов свидетельствуют, что уровень взысканных платежей по отношению к доначисленным суммам в процессе налогового конгроля остается достаточно низким таблица 1. Таблица 1. Основные показатели контрольной работы по РФ, млрд руб. Так, за период с года но год налоговые доходы без учета поступлений ПСН, платежей в государственные внебюджетные фонды, формирующие консолидированный бюджет РФ увеличились на ,5 млрд руб. Таблица 1. Показатели налоговых доходов РФ годов, млрд руб. При этом соотношение поступлений налоговых платежей за отчетный период к начисленному уровню позволило в году обеспечить собираемость налогов па , Приложение Л, таблица А. Вместе с тем, анализируя налоговую задолженность за последние 9 лет годы было установлено, что несмотря на ее снижение, совокупная сумма задолженности налогоплательщиков по состоянию на 1 января года составила более 1,1 трлн руб. Рисунок 1. Именно поэтому для решения проблемы налоговых неплатежей на современном этапе приоритетным направлением деятельности налоговых органов и главной задачей улучшения налогового администрирования является повышение собираемости с одновременным снижением показателя налоговой задолженности таблица 1. Для решения поставленной перед налоговыми органами задачи формирования и функционирования эффективной налоговой системы ежегодно распределяются средства бюджетных ассигнований, в том числе на иррамму повышения собираемости налогов приходится всех средств бюджетного финансирования Приложение Б, таблица Б. Таким образом, налоговое администрирование это достаточно объемный процесс по экономическому содержанию, формам взаимодействия, условиям функционирования, совокупности решаемых задач, целевым параметрам и значимостью результатов функционирования. Таблица 1. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджстных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе. Основной функцией формирования эффективной налоговой системы является обеспечение должного контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств, повышение собираемости и снижение задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ, одновременно поддерживая относительно низкие налоговые ставки. Совершенствование налогового администрирования рассматривается в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей. При этом основным, для государства фактором, является повышение эффективности налогового администрирования в части собираемости налогов и сборов и одним из направлений данной работы должен стать более действенный механизм обеспечения уплаты налоговых платежей. Далее рассмотрим существующие подходы к обеспечению обязанности исполнения по уплате налогов и сборов в российском и зарубежном законодательстве. Статья Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что и определяет конституционноправовой характер налоговой обязанности. В современной налоговой теории существует несколько точек зрения на понятие исполнение обязанности по уплате налогов и сборов таблица 1.