Налогообложение как фактор развития малого предпринимательства

• Автор: Колмагорова, Юлия Вячеславовна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Великий Новгород
• Количество страниц: 199 с.

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1 МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО КАК СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.1 Концептуальные основы построения налоговых систем. Актуальные проблемы теории налогообложения применительно к России.
1.2 Стимулирование малого предпринимательства посредством создания особых налоговых условий. Анализ зарубежного опыта налогообложения малого предпринимательства.
1.3 Применение специальных режимов при налогообложении доходов малого предпринимательства в России.
ГЛАВА 2 ТЕНДЕНЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ

2.1 Особенности становления малого предпринимательства в России

2.2 Современное состояние малого предпринимательства в России и его прогноз.

2.3 Влияние на развитие малого предпринимательства показателей, характеризующих географические, демографические, экономические и социальные особенности территории.

ГЛАВА 3 ВЛИЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МАЛОГО

ПРЕДПРИИМАТЕЛБСТВА

3.1 Сравнительный анализ существующих систем налогообложения малого предпринимательства
3.2 Использование интегральных показателей для определения степени влияния налогообложения на эффективность функционирования малого предпринимательства на примере СевероЗападного федерального округа
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.
ПРИЛОЖЕНИЯ.
ВВЕДЕНИЕ


На основе этих внутринациональных принципов создаются налоговые концепции применительно к типу государства, политическому режиму и условиям социальноэкономического развития страны 6. Более чем за двухсотлетнее развитие общества система принципов А. Смита претерпела определенные изменения. Сегодня она расширена и дополнена в соответствии с духом времени. Многие налоговеды в своих исследованиях обращаются к данной теме. Анализ научных работ ведущих российских налоговедов , , , , , , , а также публикаций в периодической литературе других авторов , , , , , позволяют сформулировать в качестве фундаментальных целый комплекс современных принципов построения системы налогообложения. Принцип справедливости утверждает всеобщность налогообложения и равнонапряженность налогового бремени. Существуют два основных аспекта этого принципа горизонтальный и вертикальный . Принцип вертикальной справедливости, или выгод, означает, что лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Каждый из принципов имеет преимущества и недостатки и, как правило, современные налоговые системы содержат элементы обоих подходов в зависимости от экономической и социальной целесообразности. Для достижения справедливости налоговая политика государства должна строиться на началах перераспределения налоговых платежей между плательщиками с разными возможностями, с учетом существования среди них самых различных групп, объединяемых между собой по способности одинаково нести налоговое бремя. Система налогообложения должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам. Некоторые налоги должны быть направлены на финансирование определенных государственных нужд, и платить их должны лица, больше других получающие блага от государства. Основным признаком справедливой налоговой системы являются льготы, представляющие собой определенные преимущества освобождения, скидки, отсрочки и т. Однако некоторые ученые настаивают на их максимальном сокращении, так как льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других . Кроме того, льготы становятся лишь одним из способов уклонения от уплаты налогов, часто приводят к неэффективному использованию средств налогоплательщиков, усложняют технологию взимания налога . Методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение. Методика шедулярного налогообложения подразделяет облагаемые объекты, как правило, доходы, в зависимости от источника их поступления на разные группы шедулы. К каждой шедуле применяются свои правила и размеры налогообложения . С юридической точки зрения, принцип справедливости реализуется в установлении для налоговых органов и налогоплательщиков равных прав и равных возможностей при защите своих интересов . Принцип соразмерности, или принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий уплаты налогов. Система налогообложения, обеспечивая необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет, не должна нарушать воспроизводственных интересов ведения бизнеса, что достигается через паритет налоговых функций. Цель налогового механизма двуедина наполнить казну и не создать экономических препятствий дтя наращивания экономического потенциала непосредственных производителей и доходов граждан 6. Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лаффера рис 1. Американский ученый А. Лаффер показал зависимость налоговой базы от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от величины налогового бремени. Повышение ставки налога ось Т до определенного уровня Т сначала увеличивает сумму доходов в бюджет ось Д, так как общий объем производства, или база ось В, сокращаются медленнее, чем возрастает ставка.