Эффективность деятельности сельскохозяйственных организаций при различных системах налогообложения

• Автор: Маркелова, Светлана Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Ульяновск
• Количество страниц: 174 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.
Глава 1 Теоретические и методические основы повышения эффективности деятельности сельскохозяйственных организаций в условиях современного налогообложения.

1.1 Системы налогообложения в сельском хозяйстве

1.2 Сущность и способы адаптации хозяйствующих субъектов к требованиям налоговой системы

1.3 Особенности финансовоэкономических отношений и факторы, влияющие на них.

1.4 Показатели эффективности финансовоэкономической деятельности.

Глава II Анализ влияния налоговой нагрузки на эффективность деятельности сельскохозяйственных организаций при различных системах налогообложения

2.1 Оценка финансовоэкономической деятельности организаций

2.2 Налоговая нагрузка и анализ ее структуры

2.3 Факторы производства и их влияние на финансовую устойчивость.

2.4 Меры государственной поддержки по снижению налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций.
Глава III Совершенствование финансовоэкономических инструментов как фактор повышения эффективности.
3.1 Обоснование выбора систем налогообложения в сельском хозяйстве.
3.2 Определение финансовых и налоговых потерь в системе договорных отношений
3.3 Действие мультипликативного эффекта на снижение
налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций
Выводы и предложения
Список использованной литературы


Экономическая сущность налогов порождает возникновение объективных противоречий с двух сторон с позиции государства налоги представляют собой денежные доходы бюджетов всех уровней, тогда как с позиции налогоплательщика это принудительное изъятие части его собственного дохода . Из этого следует, что каждый участник налоговых отношений прилагает усилия по защите своих экономических интересов. Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В Налоговом кодексе так же отмечено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения 1. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет целый ряд особенностей, присущих только этой отрасли. Это связано с ключевой ролью сельского хозяйства в обеспечении продовольственной безопасности страны, необходимостью поддержания уклада жизни населения сельской территории. Учитывая эти особенности, в сельском хозяйстве законодательно предусматриваются следующие особенности. Налоговым законодательством предусмотрено, что все организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, подразделяются на российские и иностранные. При этом доля иностранных сельскохозяйственных товаропроизводителей в сельском хозяйстве России очень незначительна. Сельскохозяйственные организации, как субъекты предпринимательской деятельности, являются участниками отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах, с одной стороны, как налогоплательщики, и с другой стороны, как налоговые агенты. В аграрной сфере для сельскохозяйственных товаропроизводителей законодательно предусмотрены, кроме общей традиционной системы налогообложения, специальные налоговые режимы. К таким режимам относятся единый сельскохозяйственный налог ЕСХН, глава . НК РФ, упрощнная система налогообложения УСН, глава . НК РФ и единый налог на вменнный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД, глава . НК РФ. Исключением является единый налог на вменнный доход. На этот специальный режим предприятия переводятся принудительно, если их деятельность подпадает под вменнный налог 6, , . Это касается сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые кроме сельскохозяйственной деятельности занимаются розничной торговлей с величиной площади торгового зала до 0 кв. Если сельскохозяйственные производители осуществляют эти виды деятельности и если по ним установлен ЕНВД в том муниципальном образовании, где ведут эту деятельность сельскохозяйственные предприятия, то они автоматически должны платить вменнный налог. Применение других режимов налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями кроме ЕНВД зависит от разработанной стратегии снижения налоговой нагрузки и соответствия критериям применения этих режимов. Основные характеристики и особенности каждой из систем налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей представлены в таблице 1. Общую систему налогообложения применяют сельские налогоплательщики, которые занимаются не только производством сельскохозяйственной продукции, но и е переработкой, а также другими видами коммерческой деятельности. Но при этом следует отметить, что применять специальный налоговый режим ЕСХН могут только предприятии, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие е первичную и последующую переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров работ, услуг доля дохода от реализации, произведнной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию е первичной переработки, составляет не менее . Общий режим НДС преимущественно начисляют но ставке , а применяют налоговый вычет по ставке 0 по прибыли, полученной ОТ сельхоздеятсльности по прочим видам прибыли в размере в размере до 2,2 Могут быть освобождены от уплаты налога на имущество региональными властями с г. Знак являются налогоплательщиками, не являются налогоплательщиками.