Регулирующая функция налогообложения в формировании условий экономического роста

• Автор: Берестюк, Екатерина Витальевна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 186 с.

Введение.

Главе 1. Научные основы анализа налогообложения как инструмента

макроэкономического регулирования национальной экономикиИ

1.1. Налогообложение сущность, содержание и функцииИ

1.2. Эволюция отечественного налогообложения и характера

его влияния на экономику страны.

Глава 2. Основные пути оптимизации регулирующей функции системы

налогообложения России

2.1. Анализ проблемы повышения эффективности регулирующей функции российской системы налогообложения.

2.2. Совершенствование регулирующей функции налогообложения

как фактор экономического роста Российской Федерации.

Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает весьма сложный этап трансформации переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется и тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики.
Перестройка экономики привела к резкому спаду производства, значительному росту инфляции, появлению большого числа безработных, существенному сокращению государственного сектора. России еще предстоит преодолеть все эти негативные явления. При этом сегодня всеми, несомненно, признается тот факт, что именно эффективная реформа системы налогообложения является ключевым фактором успеха в деле перевода экономики страны на рыночные рельсы.
Проблема налогов одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий.
С другой стороны, система налогообложения это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.
Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.
Несомненно, налогообложение должно органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.
Однако ныне действующая в Российской Федерации система налогообложения оставляет желать лучшего, поскольку еще не содержит универсальных методов налогообложения, которые позволили бы установить единые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие как от форм собственности, так и от организационноправовых форм собственности.
Одной из главных причин такого положения дел является отсутствие в российском обществе стабильности в проведении общей экономической политики, а также отсутствие государственных программ, четко определяющих приоритеты налоговой политики. При этом система налогообложения России не отвечает в полной мере интересам налогоплательщика достаточно высокая величина налогового бремени, ограниченность прав предпринимателей, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов, значительная частота внесения изменений в законы и налоговой службы многочисленные возможности ухода от уплаты налогов, разнообразные льготы приводят к неравенству налогоплательщиков.
Все это наносит колоссальный ущерб экономике страны угрожающие масштабы приобрела коррупция во всех сферах отношений, в том числе и в налоговых рынок заполнили оффшорные предприятия и фирмыоднодневки рост фактов сокрытия доходов значительная доля неденежных расчетов бегство капитала за границу. Вполне понятно, что существующая система налогообложения нуждается в существенном обновлении.
В направлении реформирования налогообложения существует несколько возможных путей копирование одной из западных систем налогообложения, успешно функционирующей и наиболее близкой для условий России использование системы, адаптированной для переходного периода разработка совер
шенно новой системы налогообложения, но с учетом опыта, как зарубежных развитых стран, так и стран с переходной экономикой, успешно продвигающихся по пути экономического развития.
Очевидно, что резкая и кардинальная ломка существующей в России системы налогообложения может нанести непоправимый ущерб экономике. Следовательно, в этом вопросе необходим взвешенный подход, основанный на изучении и анализе истории развития налогообложения, существующих систем налогообложения различных стран, адаптации полученных знаний к условиям России.
Важное место при таком подходе отводится решению проблемы паритета между фискальной и регулирующей экономической функциями налогообложения. При этом сегодня, несомненно, значительный интерес представляет анализ и выявление условий реализации регулирующего потенциала отечественной системы налогообложения.
В то же время, существует определенное отставание теоретических разработок в данной области. Особое место занимает проблема оптимизации регулирующей функции российской системы налогообложения с целью формирования в стране необходимых предпосылок экономического роста.
Актуальность


Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий3. См. Иванова Н. Г., Вайс ЕЛ. Кацюба ИЛ. Петухова РЛ. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. СПб Питер, . С. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение Курс лекций. М. ИНФРАМ, . С. Налоги и налогообложение Учебное пособие для вузов Под ред. И.Г. В.А. Кашина. М. ЮНИТИ, . С. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации Учебник для вузов. Изд. М Международный центр финансовоэкономического развития, . С. Перов Налоги и международные соглашения России. М. Юрисгь, . С. и др. См. Галаган Г. А. Совершенствование бюджетноналоговой системы в современной экономике России и укрепление экономических основ обороноспособности страны Дис. М. ВУ, . См. Налоговый кодекс Российской Федерации Полный сборник кодексов Российской Федерации. С.8. Объект налогообложения это операции по реализации товаров работ, услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг либо иной объект, имеющий стоимостную оценку, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и или сборы. Однако, говоря о субъекте налога, важно отличать это понятие от понятия носитель налога. Поскольку в некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком субъектом налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Источник налога это доходы субъекта либо носителя налога, из которых вносится оклад налога. При этом необходимо подчеркнуть неразрывную связь объекта обложения с всеобщим исходным источником налога валовым внутренним продуктом далее по тексту ВВП, поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты обложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП. Вместе с тем объект обложения и источник уплаты конкретного налога почти никогда не совпадают. Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме стоимость, площадь, вес, объем товара и т. Налоговая база база налогообложения понимается как совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения, а также как количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база определяется умножением единицы налогообложения на число таких единиц. В ряде случаев она является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка, например налогооблагаемая прибыль. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются налоговым законодательством РФ, которое представляет собой совокупность федеральных законов о налогах и сборах, законов субъектов РФ о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, действующих на территории страны1. Под налоговым периодом, согласно НК РФ, понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Налоговая ставка, или как ее еще называют норма налогообложения, представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. См. Налоги. Словарьсправочник. М ИНФРАМ, . С. 1.