Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений

• Автор: Лежнин, Роман Александрович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 207 с.

Содержание

Введение
Глава 1. Общая характеристика законодательства об ответственности за налоговые преступления в России и в зарубежных странах
1.1. Понятие налоговых преступлений и их место в системе норм уголовного права России

1.2. Законодательство об ответственности за налоговые преступления в

зарубежных странах

Глава 2. Характеристика составов налоговых преступлений по УК РФ 1996 года

2.1. Юридический анализ признаков уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
2.2. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
2.3. Характеристика объективных и субъективных признаков неисполнения обязанности налогового агента
2.4. Регламентация ответственности за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя за счет, которого должно производиться взыскание налогов и (или)
сборов
Глава 3. Криминологическая характеристика налоговой преступности и основные направления ее предупреждения
3.1. Криминологическая характеристика налоговой преступности
3.2. Основные направления предупреждения налоговой преступности в
России
Заключение
Список литературы

Введение
Актуальность темы исследования. В ст. 57 Конституции Российской Федерации закрепляется положение, согласно которому каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Тем самым Основной закон государства уплату налогов относит к обязанностям каждого потенциального налогоплательщика.
Переход к рыночным отношениям, возникновение новых организационно-правовых форм предприятий привели к активному развитию законодательства о налогах и сборах и формированию налоговых правоотношений. Новые экономические отношения породили и новый вид преступности - налоговую. И хотя следует отметить, что неуплата налогов для нашей страны не является явлением абсолютно новым, тем не менее, особое распространение, новые, более изощренные способы совершения налоговых преступлений, увеличение доли налоговых преступлений в общем числе преступлений в сфере экономической деятельности отмечается именно в последние годы.
Так, с 1998 г. по 2007 г. наблюдается негативная тенденция роста налоговых преступлений. Если в 1998 году их число составляло 4 085 преступлений, то 2005 г. — уже 11 561, в 2006 г. — 13 913, в 2007 г. — 14 779 преступлений, но в 2008 г. количество зарегистрированных налоговых преступлений, составило
При этом, если в первые годы после принятия УК РФ 1996 года доля налоговых преступлений в общем числе зарегистрированных преступлений в сфере экономической деятельности была относительно невелика - 5,1%, то к 2008 году, она возросла до 12,4 %.
Налоговые преступления характеризуются исключительно высокой степенью латентности. Так, расчётный коэффициент латентности уклонения
1 Мелешко Н.П. Скиба А.П. Криминология. Учебно - методическое пособие. Ростов н/Д., - 2009. С. 225.

от уплаты налогов и (или) сборов с организации, составляет 20,57,' что в несколько раз превышает коэффициент других преступлений в сфере экономической деятельности.
По данным аналитиков, основная часть налоговых преступлений до сих пор не выявляется, а количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел может возрасти до 30 тыс. и более в год. При этом ущерб, причиняемый налоговыми преступлениями, огромен и часто превышает ущерб от других видов преступлений в сфере экономической деятельности. Так, например, в 2003 году размер причиненного государству ущерба на момент возбуждения уголовных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах составил около 4,5 млрд. руб. В 2004 г. материальный ущерб от преступлений, выявленных подразделениями органов внутренних дел по налоговым преступлениям, перевалил отметку в 70 млрд
Действующий Уголовный кодекс РФ содержит четыре статьи, предусматривающие ответственность за налоговые преступления - ст. 198, ст. 199, ст. 199.1, ст. 199.2. Следует отметить, что с момента принятия УК РФ 1996 г. нормы о налоговых преступлениях постоянно дорабатывались, в УК РФ были включены новые составы налоговых преступлений. Однако, несмотря на все попытки законодателя, следует констатировать, что составы налоговых преступлений далеко не идеальны, о чем свидетельствует как уголовно-процессуальная, так и судебная практика, отсутствие коренного улучшения ситуации с собираемостью налогов и . сборов и наполнения бюджетов всех уровней, рост числа налоговых преступлений, а также постоянно появляющиеся в периодической печати предложения ученых и практиков и необходимости совершенствования уголовного
1 Латентная преступность в Российской Федерации: 2001-2006: Науч. Издание / Под ред. С.М. Иншакова. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007. С. 140-151.
2 Криминология: Учебник для вузов / Под общ. ред. А.И. Долговой. - 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма, 2005. — С. 658.

инвойсов по налогу на добавленную стоимость или фиктивное оформление инвойсов для получения обманным путем возвращаемого налога за экспорт, налога, покрывающего задолженность по налогу на добавленную стоимость (ст. 205); подделка или сбыт поддельных специальных инвойсов по налогу на добавленную стоимость (ст. 206); незаконный сбыт специальных инвойсов по налогу на добавленную стоимость (ст. 207); незаконная покупка специальных инвойсов по налогу на добавленную стоимость или покупка поддельных инвойсов по налогу на добавленную стоимость (ст. 208); подделка, самовольное изготовление или сбыт поддельных, самовольно изготовленных прочих инвойсов, которые могут быть использованы для получения обманным путем возвращаемого налога за экспорт, налога, покрывающего задолженность по налогу на добавленную стоимость (ч. 1 ст. 209) и подделка, самовольное изготовление или сбыт поддельных, самовольно изготовленных прочих инвойсов (ч. 2 ст. 209); кража специальных инвойсов по налогу на добавленную стоимость или прочих инвойсов, которые могут быть использованы для получения обманным путем возвращаемого налога за экспорт, налога, покрывающего задолженность по налогу на добавленную стоимость (ст. 210).’
Наряду с этим, в главе 9 «Преступления против интересов государственной службы» УК Китая также содержатся нормы об ответственности за налоговые преступления.
Так, в соответствии со ст. 404 УК Китая, невзимание или взимание не в полном объеме налогов, подлежащих взиманию работниками налоговых органов из корыстных побуждений, если это нанесло крупный ущерб, наказывается лишением свободы на срок до пяти лет либо арестом.
Ст. 405 УК Китая устанавливает ответственность за нарушение положений законов, административных законоположений в работе по продаже инвойсов, взиманию налога, покрывающего задолженность по налогу на добавленную стоимость, возврату налогов за экспорт работниками
1 Ахметшин Х.М., Ахметшин Н.Х., Петухов A.A. Современное уголовное законодательство КНР. - М.: ИД «Муравей», 2000. - С. 324-329.