Конституционные основы регулирования налоговых отношений

• Автор: Темиржанов, Мурат Казиевич
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 148 с.

Глава I. Общая характеристика конституционных основ налоговых отношений в

Российской Федерации

§ 1. Особенности конституционного регулирования налоговых отношений на современном

этапе

§ 2. Налоговые отношения как объект конституционно-правового регулирования

Гпава II. Полномочия органов государственной власти по реализации конституционных

принципов налоговых отношений

§ 1. Полномочия законодательных (представительных) органов в сфере налогообложения и
сборов

§2. Полномочия органов исполнительной власти в сфере налогообложения

§ 3. Правовое регулирование налоговых отношений в судебной практике

Глава III. Конституция Российской Федерации и совершенствование правового
регулирования налоговых отношений в Российской Федерации
Заключение
ЛИТЕРАТУРА

Актуальность темы диссертационного исследования. Налоговая реформа, проводимая в нашей стране, вызвана рядом серьезных проблем, существующих в налоговой сфере. К таковым относятся: сложность и запутанность существующей системы налогов, сравнительно большое количество установленных налогов, нестабильность и непредсказуемость налоговой системы для налогоплательщика, низкий уровень собираемости налоговых платежей. В числе негативных моментов можно назвать и существование многочисленных подзаконных нормативных правовых актов, часто противоречащих налоговым законам либо произвольно трактующих эти законы, недостаточная урегулированность отношений налогоплательщиков и налоговых органов, что приводит нередко к случаям налогового произвола и пр.
Тем не менее, представляется все более очевидным, что налоги становятся решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения задач и функций государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав и основных свобод человека и гражданина. В силу названных причин существует практическая потребность в создании эффективно действующей налоговой системы, способной благотворно влиять на рост национальной экономики, активизацию инвестиционных процессов, реализацию социальной политики Российского государства.
В последние годы в Российской Федерации органами федеральной государственной власти предпринимались определенные действия по совершенствованию правового регулирования налоговых отношений как одного из способов государственного управления общественными процессами. Однако эти действия не носили системного характера, не имели до недавнего времени четких стратегических целей, достаточного научного обеспечения, способного дать эффективные результаты

В последнее время ситуация стала существенно меняться. В Послании Президента РФ В.В.Путина 2003 года наконец-то определены стратегические цели развития России: до 2010 года необходимо увеличить внутренний валовый продукт в два раза; преодолеть бедность; модернизировать Вооруженные Силы. Основой для достижения этих целей, говорится в Послании, выступает консолидация общественных сил, незыблемость Конституции Российской Федерации и гарантированность прав и свобод граждан.
Незыблемость Конституции России становится главным фактором стабильности законодательной деятельности, целенаправленного и последовательного принятия базовых системообразующих законов. Облегчается решение и другой, не менее важной задачи - активное воздействие Конституции на развитие законодательства субъектов Федерации, устранение раздробленности и внутренних противоречий в правовой системе. В результате повышается роль Конституции Российской Федерации как катализатора движения к поставленным в Послании Президента страны целям. Облегчается поиск наиболее целесообразных и эффективных, с точки зрения государства и общества, направлений развития законодательства.
Сказанное целиком относится к налоговому законодательству. Более того, потребность в его совершенствовании становится наиболее актуальной по следующим основаниям.
В Послании неоднократно используются понятия - «эффективное государство», «сильная власть». Под повышением эффективности государства имеется в виду укрепление, прежде всего, сущностных признаков государства, таких, как власть, территория, налоги, гражданство, вооруженные силы и др.
К проблемам налоговой политики Президент России обращается в своем Послании неоднократно. Успешной ее реализации отводится одно из главных мест в восстановлении единства страны. «Мы, - подчеркнул Президент - юридически и физически восстановили единство страны. Укрепили государственную власть

сфере экспортно-импортных операций; в сфере оборота фондовых ценностей; по страхованию жизни и здоровья физических лиц и др.;
- из административных управленческих отношений - по установлению контрольно-регулятивных функций финансовых органов в области налогообложения; по установлению планово-бюджетных функций государства, поскольку процесс формирования публичной собственности должен проходить в порядке, обоснованном бюджетными потребностями государства и имущественными возможностями и интересами налогоплательщиков; по обеспечению бюджетных потребностей оборонной и социальной сфер (здравоохранение, оборона, общественный порядок, наука, культура, образование, обеспечение граждан здоровой природной средой и обеспечение рационального природопользования);
из административно-процессуальных, арбитражно-процессуальных, гражданско-процессуальных отношений - по рассмотрению споров между налогоплательщиками и налоговыми органами;
- из информационных отношений - по предоставлению участникам финансовых отношений (как налогоплательщикам, так и налоговым органам) необходимой финансовой и иной информации в процессе налогообложения, включая сведения в рамках бухгалтерского учета и отчетности; по предоставлению информации о финансово-экономических основаниях установления налога и сбора; о бюджетной обеспеченности налогами при формировании проекта федерального бюджета на год и пр.
Налоговые правоотношения, касаясь, так или иначе, различных сфер правового регулирования, превращаются в один из главных видов властных имущественных правоотношений по формированию некой «публичной (бюджетной) собственности» (или «фондов общественного потребления»), распределяемой между ее «учредителями» (налогоплательщиками) в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством. Основаниями для такого вывода могут служить установленные ст. 3 НК РФ начала законодательства о налогах и сборах, принцип