Финансово-правовое регулирование форм налогового контроля в Российской Федерации

• Автор: Селиванов, Александр Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.00
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Г лава 1. Общетеоретические основы налогового контроля

в Российской Федерации

§ 1. Налоговый контроль как вид государственного финансового

контроля

§ 2. Классификация принципов и видов налогового контроля

Глава 2. Формы налогового контроля

§ 1. Разграничение понятий «форма» и «метод»

налогового контроля

§ 2. Налоговые проверки как форма налогового

контроля, их понятие и виды
§ 2.1. Правовое регулирование камеральных налоговых
проверок
§ 2.2. Правовое регулирование выездных налоговых
проверок
§ 3. Дополнительные и вспомогательные
формы налогового контроля
Глава 3. Современные тенденции развития законодательства о налогах и сборах в области осуществления налогового
контроля в Российской Федерации
§ 1. Основные направления налоговых реформ
в области налогового контроля
§ 2. Совершенствование порядка осуществления налогового контроля
в Российской Федерации
Заключение
Список литературы

Введение
Актуальность темы исследования. В настоящее время законодательство о налогах и сборах РФ активно развивается. Начиная с 90-х годов прошлого века налоговое законодательство прошло путь от разрозненных нормативных актов к упорядоченной системе, в основании которой находится Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ). Причиной такого развития послужило формирование в России рыночной экономики. Этот процесс продолжается до сих пор, что обусловливает дальнейшее развитие налогового законодательства.
Помимо принятия законодательной основы налогового контроля на его развитие сильное влияние оказала правоприменительная практика, особенно Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации.
Налоговый контроль занимает особое место в системе государственного финансового контроля, являясь одним из основных его видов. Нормы законодательства, регулирующие порядок осуществления налогового контроля, занимают особое место.
Государство контролирует деятельность всех субъектов налоговых правоотношений, при этом данная сфера государственного контроля является наиболее дискуссионной. Развитие рыночной экономики предполагает уменьшение участия государства в управлении экономикой. Данная тенденция влияет и на развитие государственного финансового контроля, в частности, на одно из его направлений -налогового контроля.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года предусматривает осуществление ряда мер институционального характера для содействия развитию малого и среднего бизнеса, которые, среди прочих, включают

сокращение количества контрольных и надзорных мероприятий, проводимых в отношении малого бизнеса, снижение издержек бизнеса, связанных с этими мероприятиями, ужесточение санкций в отношении сотрудников контрольных и надзорных органов, допускающих нарушение порядка проведения проверок, признание недействительными результатов проверок в случае грубых нарушений при ее проведении, значительное сокращение внепроцессуальных проверок со стороны правоохранительных органов1. Данная концепция направлена, в том числе и на минимизацию налогового контроля.
Представляется, что уменьшение количества времени, предназначенного для проведения контрольных мероприятий, не должно понижать эффективность налогового контроля (особенно в условиях мирового финансового кризиса). Таким образом, актуальной представляется проблема повышения эффективности налогового контроля при снижении количества контрольных мероприятий.
На сегодняшний день в науке налогового права не существует единого подхода к понятию форм налогового контроля. В связи с тем, что законодательство о налогах и сборах также не регулирует указанный вопрос, то на практике возникает достаточно большие проблемы и разногласия.
Постоянно изменяющиеся нормы налогового законодательства постепенно устраняют существующие в области налогового контроля недостатки, однако в некоторых случаях такие изменения приводят к возникновению новых вопросов.
Необходимо все же признать, что на современном этапе развития науки налогового права отношения по осуществлению налогового контроля, а в частности при регулировании форм налогового контроля, являются малоизученными. Представляется, что причиной тому является уже упомянутая неурегулированность ряда основных
’ СЗ РФ. 2008. №47. Ст. 5489.

Представляется более обоснованным мнение O.A. Ногиной, поскольку определение предмета налогового контроля как исполнение налоговых обязательств практически совпадает с определением объекта налогового контроля.
На наш взгляд, необходимо рассматривать в качестве объекта налогового контроля исполнение налогоплательщиком или иным обязанным лицом налогового законодательства при осуществлении деятельности по уплате (удержанию) налогов и сборов, а также выполнению иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. А в качестве предмета налогового контроля -определенные документы и информацию, подтверждающую исполнение налогоплательщиком или иным обязанным лицом налогового законодательства при осуществлении деятельности по уплате налогов и сборов и выполнению обязательств, возложенных НК РФ. В таком виде данные понятия соответствуют смыслу общего понятий предмета и объекта и выглядят более обоснованно.
С целью определения места налогового контроля в системе государственного финансового контроля важно выявить направления, по которым осуществляется налоговый контроль.
Можно выделить следующие направления, по которым осуществляется налоговый контроль:
- проверка исполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов;
- проверка постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с этим обязанностей;
- проверка правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременность предоставления налоговых деклараций и достоверность содержащихся в них сведений;