Разработка методов бюджетного управления холдингом с дивизиональным типом дочерних организаций

• Автор: Лепин, Владимир Васильевич
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 153 с. : ил.

Глава

Анализ современного состояния управления организациями холдингового типа
Анализ теории и практики организации и управления холдингами
Анализ практики организации и управления предприятиями нефтепродуктообеспечения НК «ЛУКОЙЛ»
Анализ технологий бюджетного управления применительно к холдингам Выводы по главе
Глава 2 Основные направления совершенствования бюджетного управления предприятиями Разработка концепции бюджетного управления предприятием и управленческой политики Обоснование состава бюджетов предприятия и последовательности их подготовки при стратегическом, тактическом и оперативном планировании Методы совершенствования бюджетного управления Выводы по главе 2 Практика совершенствования финансово-экономической деятельности предприятий нефтепродуктообеспечения группы «ЛУКОЙЛ»
Формирование типовой организационной структуры управления ТХ НПО
Разработка концепции и реализация бюджетного управления ТХ НПО
Организация внедрения бюджетного управления в ТХ НПО Выводы по главе 3 Заключение Список литературы
Приложение 1. Правила управления активами и пассивами для ООО «ЛУКОЙЛ-Холдинг-Сервис»
Приложение 2. Положение об оплате труда ООО «ЛУКОЙЛ-Холдинг-Сервис»
Приложение 3. Форматы основных бюджетов территориального холдинга

Глава

В настоящее время движущей силой российской экономики во всех отраслях являются крупные промышленные объединения, большая часть которых организована по типу холдинга - деятельностью нескольких промышленных предприятий руководит управляющая компания, причем в ряде случаев (многопрофильные корпорации) деятельностью отдельных управляющих компаний в свою очередь руководит головная управляющая компания корпорации. При этом сама «производственная» деятельность осуществляется, как правило, на предприятиях нижнего уровня, в то время как одним из основных видов «производственной» деятельности управляющих компаний становится финансово-экономическое управление дочерними предприятиями, входящими в холдинг.
Естественно, что качество финансово-экономического управления, осуществляемого в первую очередь управляющей компанией холдинга, во многом будет определять экономические результаты деятельности холдинга в целом.
Холдинговые структуры управления отличаются большим разнообразием, связанным с видами основной деятельности предприятий, их территориальным размещением, степенью самостоятельности нижестоящих предприятий в принятии управленческих решений. В холдинг могут входить предприятия, реализующие весь процесс: от добычи сырья до продажи готовой продукции конечным потребителям. Типичный пример: вертикально-интегрированная
нефтяная компания ОАО «ЛУКОЙЛ» занимается геологоразведкой, добычей и переработкой нефти и газа, транспортировкой и реализацией нефтепродуктов, глубокой переработкой нефтепродуктов в полимерные материалы и изделия. Можно привести аналогичные примеры в металлургии и прочих отраслях промышленности.
Другой тип холдинговой структуры характеризуется наличием ряда в целом однопрофильных предприятий, расположенных в различных регионах страны, главной задачей которых является расширение присутствия холдинга на рынке данного региона. Вне зависимости от отраслевого построения они обладают следующими основными характеристиками:
-горизонтальная интеграция дочерних предприятий, объединенных одним видом бизнеса (отрасли: машиностроение, пищевая промышленность, торговля, связь, сельское хозяйство и т.д.);
-различное территориальное/региональное расположение дочерних предприятий холдинга;
- основная цель холдинга: максимизация прибыли холдинга за счет повышения общей доли рынка за счет рационального управления региональными дочерними предприятиями;
- холдинг, в свою очередь, является дочерним предприятием более крупного холдинга - корпорации, в связи с чем функции маркетинга, бизнес-планирования, в т.ч. и внутреннего ценообразования, относятся исключительно к прерогативе корпорации;

- в холдинге реализуются функции бизнес-планирования (в пределах, установленных руководством корпорации), финансово-экономического управления, логистики и единообразия управления.
В связи с вышеперечисленным, холдинг, обладающий данными характеристиками, можно отнести к промышленной/коммерческой группе, организационная структура управления которым построена по дивизиональному принципу.
Предприятия дивизионального типа ориентированы в первую очередь на оказание услуг (торговля, связь, транспорт и т.п.). В частности, система реализации нефтепродуктов (нефтепродуктообеспечения) ОАО «ЛУКОЙЛ» к 2004 году реструктуризирована именно по дивизиональному принципу - из более сотни предприятий ОАО «ЛУКОЙЛ», занимавшихся реализацией нефтепродуктов до 2003 года, образовано тринадцать территориальных холдингов дивизионального типа, зона действия которых охватывает всю Россию: «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» (г.Санкт-Петербург, Ленинградская, Мурманская, Псковская и Новгородская области, Республика Карелия); «ЛУКОЙЛ-Калининграднефтепродукт» (Калининградская область); «ЛУКОЙЛ-Вологданефтепродукт» (Вологодская, Ярославская и Костромская области);
«ЛУКОЙЛ-Коминефтепродукт» (Архангельская область, Ненецкий автономный округ);
«ЛУКОЙЛ-Центрнефтепродукт» (Тверская, Смоленская, Брянская, Орловская, Курская, Белгородская, Липецкая, Тульская, Калужская, Рязанская и Московская области, г. Москва);
«ЛУКОЙЛ-Волгограднефтепродукт» (Ростовская, Волгоградская, Астраханская и Воронежская области, Республика Калмыкия);
«ЛУКОЙЛ-Краснодарнефтепродукт» (Краснодарский край и Республика Адыгея); «ЛУКОЙЛ-Югнефтепродукт» (Ставропольский край, Республики Кабардино-Балкарская, Северная Осетия, Ингушетия, Дагестан, Карачаево-Черкесская); «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» (Республика Коми, Кировская и Свердловская области);
«ЛУКОЙЛ-Саратовнефтепродукт» (Саратовская, Пензенская и Тамбовская области);
«ЛУКОЙЛ-Нижегороднефтепродукт» (Нижегородская, Владимирская и Ивановская области, Республики Чувашия, Мордовия и Марий-Эл); «ЛУКОЙЛ-Челябнефтепродукт» (Челябинская, Тюменская и Курганская области);
«ЛУКОИЛ-Уралнефтепродукт» (Самарская, Оренбургская и Ульяновская области, Республики Татарстан и Башкортостан).
Большинство населения и организаций в своей повседневной деятельности постоянно сталкивается именно с дочерними предприятиями дивизиональных холдингов. В связи с этим разработка методов совершенствования систем финансово-экономического управления холдингов дивизионального типа на основе технологий бюджетного управления является весьма актуальной, так как они могут быть применимы для весьма широкого круга предприятий различных отраслей.

Бюджет доходов и расходов - экономический бюджет, в котором планируются и фактически учитываются все виды выручки от деятельности предприятия и все расходы, с этой деятельностью связанные. Кроме того, в соответствующем разделе данного бюджета проводится планирование и учет распределения прибыли по направлениям деятельности (фонд потребления, оплата кредитов, оборотные средства, инвестиции) (таб. 2.7);
Бюджет движения денежных средств (Финансовый бюджет) -финансовый бюджет, планирующий все виды поступлений финансовых средств и все виды платежей/затрат предприятия (таб. 2.8);
Бюджет возникновения и погашения обязательств - финансовый бюджет, планирующий и учитывающий изменение дебиторско-кредиторских обязательств за период (таб. 2.9);
Кредитный бюджет - финансовый бюджет, отражающий финансовые взаимоотношения с кредитными организациями по привлечению и отдаче кредитов и займов (таб. 2.10);
Инвестиционный бюджет - финансовый бюджет, отражающий расходование собственной прибыли или привлеченных заемных средств по инвестиционным проектам организации (таб. 2.11);
Бюджетный баланс - прогнозный баланс предприятия при условии исполнения всех бюджетов (форма стандартная);
Платежный календарь (декадный, недельный, ежедневный) - детализация финансового бюджета на календарный период (декаду, месяц, день) (форма аналогична форме БДДС).
Прочие бюджеты, которые могут использоваться при подготовке выше перечисленных, в настоящем исследовании не рассматриваются, т.к. их состав и форматы существенно зависят от специфики деятельности конкретного предприятия.
Необходимо отметить одну из важнейших особенностей системы представленных бюджетов, а именно: Бюджет доходов и расходов является экономическим бюджетом, в котором эффективность переработки ресурсов в хозяйственных операциях планируемого периода оценивается показателем прибыли, а Бюджет движения денежных средств является финансовым бюджетом, отображающем финансовые обязательства предприятия и его контрагентов за тот же период планирования.