Совершенствование налогообложения как инструмент регулирования социально-экономического развития региона

• Автор: Зотиков, Николай Зотикович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Чебоксары
• Количество страниц: 187 с. : ил.

Глава 1. Теоретические и методологические аспекты налогообложения в современных условиях

1.1. Экономическая необходимость налогообложения в экономической системе

1.2. Налоговая система на современном этапе развития экономических отношений

1.3. Характеристика и основные элементы региональной налоговой системы

Глава 2. Действующее налоговое законодательство и его влияние на

социально - экономическое развитие региона

2.1. Федеральные налоги и их влияние на бюджетную систему региона

2.2. Анализ социально-экономического положения Чувашской Республики

как субъекта современной российской экономики

2.3 Региональные и местные налоги как источники формирования

регионального бюджета

Глава 3. Совершенствование бюджетно - налоговых отношений как фактор улучшения воспроизводственного процесса региона
3.1. Бюджетный механизм как элемент государственного регулирования
экономики региона
3.2. Совершенствование налогового законодательства как условие
улучшения налоговой системы региона
3.3. Основные направления реформирования налогообложения в России на
современном этапе развития
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Актуальность проблемы. В экономике России, как любой другой страны, налоги играют важную роль, являясь важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях, выступают одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетов всех уровней.
В настоящее время количество налогов резко сократилось, в том числе и региональных. К ним отнесены: транспортный налог, налог на имущество юридических лиц, налог на игорный бизнес. Местными налогами являются налог на имущество физических лиц и земельный налог. Регионы лишены возможности проводить самостоятельную региональную налоговую политику, так как по закрепленным за регионом налогам все элементы налога, кроме ставок налога, порядка и срока уплаты налога, определены федеральным законодательством.
Закрепленные за региональным бюджетом налоги не позволяют формировать региональный бюджет в достаточной степени. Регионы в вопросах формирования своих бюджетов зависимы от федерального центра. Это усугубляется тем, что в последнее время наблюдается тенденция в централизации налоговых поступлений в пользу федерального бюджета. Многие федеральные налоги являются закрепленными за федеральным бюджетом, взимаются по принципу «один налог - один бюджет».
Действующей налоговой системе присущи такие недостатки, как нестабильность, фискальная направленность, противоречивость отдельных положений Налогового кодекса (НК), наличие возможности уклонения от налогообложения, противоречия и неясности, присутствующие в самом кодексе, которые, в свою очередь, являются причиной внесения частых » изменений в НК. Отсутствие стабильности налогового законодательства лишает представителей бизнеса заниматься налоговым планированием и организацией бизнеса. Вследствие определения всех элементов федеральных налогов, взимаемых на региональном уровне, Налоговым кодексом РФ,

противоречия и недостатки федерального налогового законодательства сказываются на субъектах предпринимательской деятельности регионов.
Противоречия и неясности налогового законодательства Минфин РФ пытается разъяснять в своих многочисленных письмах, которые в отдельных случаях не вносят ясность, а, наоборот, запутывают налоговое законодательство. В этих условиях суд выступает органом, разрешающим споры между налогоплательщиком и налоговым органом, средством дальнейшего совершенствования налогового законодательства.
При существующей системе формирования бюджетов федеральные органы власти при установлении пропорций распределения налогов по уровням бюджетов не учитывают потребности регионов в финансовых ресурсах, необходимых для проведения самостоятельной социальной политики в регионах, тем самым нарушается принцип самостоятельности бюджетов всех уровней.
Все вышесказанное обусловило выбор темы диссертационной работы.
Степень разработанности проблемы. Основополагающие вопросы теории налогообложения заложены в трудах классической экономической теории: А.Смита, Д. Рикардо и др. А.Смит сформулировал основные требования к налоговой системе, которые и сегодня признаются в качестве основополагающих принципов налогообложения.
Значительный вклад в разработку теории налогообложения внесли наши соотечественники: И.Т.Посошков, Н.И.Тургенев, В.Н. Твердохлебов,
И.Х.Озеров и др. В современной экономической литературе имеется немало работ, посвященных совершенствованию налогообложения. В их числе можно выделить работы Д.Г.Черник, В.Г.Панскова, Т.Ф.Юткиной, A.B.Брызгалина, С.Г.Пепеляева, СШаталова, М.Романовского и др. Актуальные проблемы налогообложения, пути их решения рассмотрены в' трудах ученых, специализирующихся на налоговом консультировании, судебной защите прав налогоплательщиков: С.Пепеляева, А.Головкина, Д.Щекина, В.Зарипова и др. Методы и схемы законной оптимизации налогообложения по видам налогов,

Из данных таблицы следует, что доходы бюджета Чувашской Республики в размере 80 процентов формируются за счет федеральных налогов, в том числе доля налога на прибыль и НДФЛ составляют около 60 % от общих доходов.
Влияние федеральных налогов на бюджетную систему региона рассмотрим на примере НДФЛ, налог на прибыль организаций. НДС и ЕСН в бюджет республики не зачисляются, однако косвенное влияние на региональную налоговую систему они оказывают. Как показывают приведенные данные, бюджет Чувашской Республики сильно зависим от федерального бюджета, в связи с чем проанализируем противоречия, имеющиеся в законодательстве в вопросах исчисления указанных налогов, так как несовершенство налогового законодательства сказывается и на регионе.
Налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС является налогом федеральным, косвенным. Налог увеличивает стоимость продукции (работ, услуг), на результатах финансовой деятельности налогоплательщика не сказывается. Налог считается хорошо собираемым, поскольку покупатель оплачивает продукцию, вместе с ней и НДС одновременно. Доля НДС в бюджете колеблется в размере 30-35 процентов, в связи с чем ему налоговые органы уделяют самое пристальное внимание. Налогу присуще множество противоречий, налоговые органы в большинстве случаев предъявляют налогоплательщикам требования, которые противоречат НК РФ. Рассмотрим некоторые из них.
1.При отсутствии реализации налоговые органы возражают против вычетов (письмо Минфина РФ от 08.02.06 № 03-04-08/35).
Это не соответствует НК РФ. Исходя из требований ст.171, 172 главы 21 НК РФ, право на вычет с 2006 года появляется тогда, когда выполняются условия: товар оприходован; товар (сырье) будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС; получен счет - фактура от поставщика (постановление ФАС СЗО от 13.02.07 г № Ф04-299/2007).
Президиум ВАС РФ указал, что реализацию следует рассматривать как протяженное во времени действие. То есть для вычета НДС достаточно, чтобы