Совершенствование форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности машиностроительных предприятий

• Автор: Голощапова, Ольга Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Красноярск
• Количество страниц: 198 с.

• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА

НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Современное состояние и тенденции развития инвестиционной и инновационной деятельности в Российской Федерации
1.2. Налоговое стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности: формы, методы, классификация налоговых льгот
1.3. Отраслевые особенности налогового стимулирования инновациФ онной деятельности на машиностроительных предприятиях: факторы, закономерности, принципы
2. ФОРМЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Формы налогового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности

2.2. Методы налогового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности

2.3. Критерии и методы оценки бюджетной эффективности налогового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности
3. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФОРМ И МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
3.1. Разработка методики определения форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности машиностроительф ных предприятий
3.2. Разработка методов определения количественных параметров налогового стимулирования инновационной деятельности машиностроительных предприятий
3.3. Разработка критерия укрупненной оценки бюджетной эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности
3.4. Определение форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности (на примере ФГУП ЦКБ «Геофизика»)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ источников

Актуальность темы исследования. В настоящее время инновации приобретают все большее значение в процессе обеспечения устойчивого экономического роста предприятий и экономики в целом. Внедрение инноваций дает мощный толчок в развитии производственно-технической базы страны, обеспечивает повышение конкурентоспособности продукции на внутреннем и внешних рынках, способствует решению социальных проблем на современном этапе развития. Вместе с тем, разразившийся в 90-е годы и совпавший по времени с переходом на рыночные отношения экономический кризис в Российской Федерации негативно отразился на развитии инновационной сферы. Анализ инновационной активности в России свидетельствует о ее крайне низких показателях. Удельный вес предприятий, занимавшихся разработкой и внедрением новых или усовершенствованных видов продукции и технологических процессов, составляет не более 7% от общего числа промышленных предприятий. В США, например, средний показатель инновационной активности составляет примерно около 30%. В общем объеме продаж наукоемкой продукции на мировом рынке на долю России приходится всего 0,3%, доля США составляет 20%, Японии-11%, Германии-8,5%.
В то же время, в современной инновационной сфере есть немало противоречий. С одной стороны, Россия характеризуется относительным технологическим отставанием, с другой стороны, одновременно выступает на мировом рынке как государство с высоким научно-техническим потенциалом. Базовой отраслью, имеющей высокий инновационный потенциал, от уровня развития которой существенным образом зависит эффективность структурных преобразований в экономике страны, является машиностроение. Продукция машиностроения - фундамент экономического развития, на котором возможно повышение конкурентоспособности всех остальных секторов и отраслей промышленности. Без активизации инновационной деятельности в машиностроительной отрасли нельзя в ближайшей перспективе достигнуть устойчивого экономического роста экономики в целом.
Сдерживающее влияние на развитие инновационной деятельности в этой отрасли оказывают фундаментальные для российской экономики проблемы: незавершенность экономических реформ, отсутствие четкой определенности в финансово-кредитной политике, отсутствие эффективных механизмов капитализации сбережений, дефицит источников финансирования инноваций. В этой связи важная роль в активизации инновационной деятельности отводится государству. Одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования инновационной сферы выступает налоговое стимулирование. Вместе с тем, основное направление государственной налоговой политики в настоящее время связано с пересмотром и отменой большинства налоговых льгот, что свидетельствует о снижении роли и значения данного инструмента в регулировании инновационной сферы. Все это в целом определяет актуальность выполненного диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Изучение исследований по тематике диссертации показывает, что в работах зарубежных и отечественных экономистов уделяется большое внимание налоговому стимулированию как инструменту государственного регулирования, обеспечивающему активизацию инновационной сферы.
Проблеме налогового стимулирования посвящены работы многих зарубежных ученых: А.Смита, Д. Рикардо, А. Шекла, М.Фридмана, У.Петти, А.Маршала, П.Самуэльсона, Р. Масгрейва, Д.Кейнса, В. Зомбарта,
A.Лаффера и др. Вопросами налогового стимулирования занимались отечественные экономисты: С. Ю. Витте, В.Н. Твердохлебов, И.И. Янжул, К.Ф. Шмелев, И.Х. Озеров, A.A. Соколов, В.А. Кашин, В.М. Федосов, Г.Я. Ки-перман, А.Казак, С.Г. Пепеляев, И.В. Горский, В.Г. Князева, Л.П. Павлова,
B.Г. Пансков, Пушкарева, В.М. Родионова, Н.Г. Сычев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов и др.
В центре внимания этих исследователей оказываются не только теоретические, но и практические аспекты налогового стимулирования, позводоговора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней (либо не позднее 3- месяцев - в зависимости от основания подписания договора) со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора [2. С. 66, 67].
В соответствии с законом Красноярского края «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Красноярском крае» №12-2278 от 30.09.2004 инвестиционный налоговый кредит по налогам, зачисляемым в краевой бюджет, предоставляется в пределах лимитов предоставления инвестиционных налоговых кредитов, устанавливаемых законом края о краевом бюджете на очередной финансовый год. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по региональным налогам, а также налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в краевой бюджет. Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль может быть предоставлен в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам может быть предоставлен на срок от одного года до семи лет. Ставка процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом по региональным налогам устанавливается в размере от 1/10 до 1 ставки рефинансирования Банка России. Инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам может быть предоставлен, помимо