Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства

• Автор: Иванова, Валентина Николаевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 444 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ.
Введение

Глава 1. Понятие, принципы и функции юридической конструкции налога

§ 1. Понятие юридической конструкции налога

§ 2. Принципы и функции юридической конструкции налога

Глава 2. Моделирование и оптимизация юридической конструкции

налога

§ 1. Методика моделирования юридической конструкции налога

§ 2. Нормотворческая деятельность законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного

самоуправления в сфере налогообложения

§ 3. Нормативное опосредование юридической конструкции налога...216 Глава 3. Правовая форма реализации юридической конструкции
налога
§ 1. Правоотношение как форма реализации юридической конструкции
налога
§ 2. Юридические факты в механизме реализации юридической
конструкции налога
Глава 4. Юридическая оптимизация юридических конструкций
федеральных налогов
§ 1. Налог на добавленную стоимость
§ 2. Акцизы
§ 3. Налог на доходы физических лиц
§ 4. Налог на прибыль организагцш
§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
§ 6. Водный налог
Глава 5. Юридическая оптимизация юридических конструкций
региональных и местных налогов
£ 1. Юридическая оптимизация юридических конструкций
региональных налогов
§ 2. Юридическая оптимизация юридических конструкций местных
налогов
Заключение
Список использованных нормативных актов, судебной практики и литературы
Введение
Исследование структуры налога, особенностей налогового законодательства российскими и зарубежными учеными конца XIX, XX и начала XXI века свидетельствует о постоянном интересе научного сообщества к особенностям финансово-правовой категории «налог». Теоретические исследования налогов во все времена представляли большой практический интерес, так как государство заинтересовано в юридическом оформлении своих притязаний на часть имущества налогоплательщика, в установлении законными средствами права на перераспределение в свою пользу части созданного национального валового продукта. При этом современное государство постоянно совершенствует правовые механизмы установления и введения налогов, внесения изменений в действующее налоговое законодательство.
Вместе с тем, законодатель при установлении налогов исходит более из экономического аспекта налога, не учитывая всех особенностей юридической техники при закреплении в нормах закона о конкретном налоге его отдельных элементов. Это нередко приводит к противоречию между экономическим и юридическим содержанием налога, что неизбежно влечет возникновение правовых коллизий в налоговом законодательстве, различное понимание содержания норм права налоговыми органами и налогоплательщиками. Этим фактом обусловлено значительное количество налоговых исков в арбитражных судах, обращений налогоплательщиков в Конституционный Суд РФ за защитой своих нарушенных прав. Конституционный Суд РФ вынужден постоянно обращаться к проблеме соотношения экономического и юридического содержания установленных налогов, стремясь в своих решениях заполнить те пробелы в налоговом законодательстве, которые допускает законодатель.
Развитие теории права в последние 30 лет позволяет подойти вплотную к решению проблемы реформирования налогового законодательства. Исследованиями теоретиков юридической науки подготовлена основа для

Д.В.Винницкого на особое положение налогоплательщика и также не включаем его ни в одну из групп элементов юридической конструкции налога.
И.И.Кучеров использует термин «юридическая конструкция налога». Он определил, что налоговые платежи, будучи правовыми категориями, представляют собой некие юридические конструкции, состоящие из определенных элементов. Под элементами юридической конструкции налога И.И.Кучеров подразумевает элементы налогообложения, изложенные в ст. 17 Налогового кодекса РФ и некоторые другие. И.И.Кучеров выделяет в их составе обязательные (существенные) и необязательные (факультативные). Значение обязательных элементов юридической конструкции налога, по его мнению, заключается в том, что отсутствие или не прописание в тексте хотя бы одного из них приводит в негодность всю юридическую конструкцию налога. Обязанность по его уплате в этом случае считается неустановленной и не подлежит исполнению. К обязательным элементам юридической конструкции налога отнесены: субъект налога, объект налогообложения, налоговая база, масштаб налога, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. К факультативным элементам юридической конструкции налога отнесены: налоговые льготы, порядок зачета и возврата переплаченного налога, порядок принудительного взыскания недоимки, порядок взыскания налоговых санкций. Выделенные конструктивные элементы в своей совокупности составляют налог, то есть образуют его юридический состав1. Позднее И.И.Кучеров отмечает, что элементы налога не следует во всех случаях отождествлять с элементами налогообложения. И мы разделяет этот подход, однако мы не можем согласиться с тем, что к элементам обязательных налоговых платежей не могут быть отнесены такие важные
1 Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Центр ЮрИнфро, 2006. С. 58-70.